Начиная с 24 февраля 2022 года был принят ряд нормативно-правовых актов, которые оказывают существенное влияние на деятельность компаний и физических лиц. Мы на постоянной основе следим за изменениями законодательства и анализируем их.
На этой странице собраны тексты опубликованных нормативных документов и подзаконных нормативно-правовых актов. К некоторым из них приведены комментарии экспертов Технологии Доверия, разъясняющие основные вопросы, связанные с применением данных документов.
Нормативные акты, выпущенные после 24 февраля
Нет результатов
Правительство РФ
Срок внесения платежей по страховым взносам за II квартал 2022 г. продлен до 28 мая 2024 г. (ранее это нужно было до конца апреля 2023 г.).
Установлены сроки направления заявлений о предоставлении рассрочки, необходимые для этого условия, а также основания для отказа в предоставлении рассрочки.
Постановление вступает в силу с 1 марта 2023 г.
Правительство РФ
В единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных включены программно-аппаратные комплексы (ПАК) отечественного производства. Это означает, что теперь разработчики и производители ПАК смогут претендовать на льготы, которые раньше были доступны только правообладателям российского программного обеспечения, – нулевую ставку по налогу на прибыль и пониженный до 7,6% размер страховых взносов. При подаче заявления на включение в реестр российского ПО можно будет указать, что софт относится к сфере искусственного интеллекта. Компании, внедряющие такие решения, смогут воспользоваться дополнительными налоговыми преференциями. Постановление вступает в силу с 1 января 2023 г.
Закон О ЕНС, КИК и агентском НДС
Закон устраняет неясность с переносом на сальдо ЕНС региональной переплаты по налогу на прибыль, изменяет правила предъявления к вычету агентского НДС, фактически освобождает от налогообложения прибыль КИК, если из-за действующих ограничений КИК не может выплатить дивиденды.
Правительственная комиссия
Разрешение распространяется на нерезидентов, не являющихся иностранными лицами, связанными с иностранными государствами, которые совершают недружественные действия, и иностранными лицами, которые находятся под контролем указанных иностранных лиц, независимо от места их регистрации или места преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности.
Правительство РФ
Определен порядок осуществления наличных расчетов между резидентами и нерезидентами в рамках внешнеторговой деятельности и при предоставлении и возврате займов. Резидентам разрешено получать от нерезидентов наличную иностранную валюту и (или) наличную валюту РФ по внешнеторговым договорам за товары, работы, услуги, переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, а также в рамках договоров займа. Полученную валюту резидент вправе: - без зачисления на банковские счета использовать для осуществления расчетов с нерезидентом по внешнеторговым договорам, предусматривающим ввоз товаров на территорию РФ, выполнение работ или оказание услуг; - зачислить на свои счета, открытые в расположенных за пределами территории РФ банках; - ввезти на территорию РФ. Установлено, что в срок не позднее 30-го рабочего дня со дня ввоза валюты на территорию РФ ее необходимо продать уполномоченному банку по курсу Банка России, зачислить на свой счет в соответствующей валюте в уполномоченном банке или внести в свою кассу. Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Президент подписал Указ
Указ Президента РФ от 03.05.2022 № 252 дополнен положением, согласно которому Правительству РФ предоставлено полномочие по выдаче временных разрешений на совершение отдельных сделок (операций, действий) с лицами, находящимися под санкциями. Указ вступает в силу со дня его подписания и распространяется на правоотношения, возникшие с 3 мая 2022 г.
Закон о курсовых разницах
Налогоплательщики в 2022 году могут выбрать, признавать ли отрицательные курсовые разницы ежемесячно или только при погашении требования/ обязательства. Временный порядок признания курсовых разниц стал добровольным для банков. Подсанкционные налогоплательщики могут продать акции (доли) российских компаний без налога. Налоговым агентам дана отсрочка по консолидации налоговых баз физлиц
Недавно мы писали о планах правительства приостановить или даже вовсе отменить новый порядок признания курсовых разниц из-за значительных выпадающих доходов бюджета. Решение не заставило себя долго ждать: в один из рассматриваемых законопроектов ко второму чтению оперативно добавлены уточняющие положения.
🔷 Законодатели предложили элегантное решение – в 2022 году разрешить налогоплательщикам признавать отрицательные разницы так же, как и положительные, то есть только при прекращении требований/обязательств (такой порядок установлен для 2023-2024 гг). Таким образом, по непогашенным на конец года требованиям/долгам курсовых разниц может не быть вообще. Данный порядок является добровольным, о чем налогоплательщик в произвольной форме должен уведомить налоговый орган. Изменить свое решение потом нельзя. Если налогоплательщик до даты подачи декларации за 2022 год выберет не признавать нереализованные отрицательные курсовые разницы, пени на авансовые платежи начисляться не будут.
🔷 Альтернативой на 2022 год по-прежнему является признание только отрицательных нереализованных разниц. То есть налогоплательщик в 2022 году может выбрать - признать расходы в виде отрицательной курсовой разницы или нет, поддержав бюджет.
🔷 Законопроект не меняет ранее установленный порядок признания курсовых разниц в 2023-2024 году - они будут признаваться только при погашении.
🔷 Для банков сделано отдельное исключение, о котором они просили с момента принятия новых правил, ссылаясь на сложности перенастройки учетных систем. В 2022 и 2023 годах банкам предоставляется право выбора: можно не применять новый порядок и ежемесячно признавать нереализованные и положительные и отрицательные разницы, как раньше. В 2024 году выбрать уже нельзя и обязательным для применения будет "старый" порядок.
Налоговые поправки: что еще дописали
Законопроект, уточняющий правила учета курсовых разниц, вчера был одобрен Советом Федерации. Он также содержит еще несколько поправок:
🔹Налогоплательщики, которые попали под ограничительные меры в 2022 году, смогут применить нулевую ставку по налогу на прибыль при реализации или ином выбытии в 2022 году долей/акций российских организаций при условии, что они находились в собственности более года (в общем случае минимальный срок владения для применения льготы составляет пять лет плюс необходимо выполнение и других условий). Напомним, что летом была введена аналогичная льгота для физических лиц.
🔹Обязанность налоговых агентов консолидировать налоговые базы налогоплательщиков в целях исчисления НДФЛ по прогрессивной ставке (13% до порога в 5 млн. рублей и 15% выше порога) отложена еще на год. В 2023 году этим продолжит заниматься ФНС.
Эффективно это может означать отсрочку по уплате НДФЛ для налогоплательщиков, имеющих несколько видов доходов от одного налогового агента (зарплата, дивиденды, доходы по операциям с ценными бумагами и пр). Больше всего это актуально для банков и прочих финансовых организаций и их сотрудников. Так, доплатить налог исходя из общей суммы всех доходов и ставки 15% они должны будут на основании уведомления от налогового органа до 1 декабря следующего года, т.к. такой налог не будет удержан налоговым агентом в момент выплаты дохода.
🔹Нулевая ставка федеральной части налога на прибыль (вместо стандартной 3%) может применяться только теми участниками СПИК, которые заключили контракт именно с РФ.
Закон о подтверждении экспортного НДС
Закон предусматривает подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте только в электронном виде
Президент подписал Указ
Изменения о продлении запрета внесены в Указ Президента РФ от 05.08.2022 № 520, которым установлены специальные экономические меры в финансовой и топливно-энергетической сферах в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций. Ранее указанный запрет действовал до 31 декабря 2022 года, теперь продление запретительных мер до 31 декабря 2023 года. Указ вступает в силу со дня его подписания.
Правительственная комиссия
Резидентам до 31.12.2022 года включительно разрешено предоставлять займы в валюте в пользу нерезидентов из «дружественных» стран, а также лиц, находящихся под контролем таких нерезидентов.
Президент подписал Указ
Указом продлено на 1 год (до 31 декабря 2023 года) действие запретов, установленных Указом от 18 марта 2022 № 126 на осуществление без разрешения Банка России ряда операций резидентов. Документ запрещает: - без разрешения ЦБ проводить операции по оплате резидентом доли, вклада, пая в имуществе юрлица-нерезидента; - проводить операции «по взносу резидентом нерезиденту в рамках выполнения договора простого товарищества с инвестированием в форме капитальных вложений (договора о совместной деятельности Указом продлено на 1 год (до 31 декабря 2023 года) действие запретов, установленных Указом от 18 марта 2022 № 126 на осуществление без разрешения Банка России ряда операций резидентов. Документ запрещает: - без разрешения ЦБ проводить операции по оплате резидентом доли, вклада, пая в имуществе юрлица-нерезидента; - проводить операции «по взносу резидентом нерезиденту в рамках выполнения договора простого товарищества с инвестированием в форме капитальных вложений (договора о совместной деятельности
Принят Федеральный закон №442-ФЗ
Закон разрешает применять заявительный порядок применения пониженных тарифов страховых взносов для применения преференциальных налоговых режимов на Дальнем Востоке. Теперь инвесторы могут сами решить, с какого момента применять пониженные тарифы страховых взносов (но не позднее 3-х лет с момента получения статуса резидента). Это поможет избежать ситуаций, когда эффективно срок использования льготы снижается по сравнению с возможным (10 лет), так как инвестиционный этап в начале реализации проекта часто реализуется с использованием подрядчиков, а собственный ФОТ небольшой.
Принят Федеральный закон №443-ФЗ
Законопроект предусматривает: Увеличение порога, к которому применяется базовая ставка социальных взносов 30% (после порога ставка снижается до 15,1%). С учетом прогнозируемой средней зарплаты на 2023 год предельная база составит 1 917 тыс в 2023 году. В результате для работодателей страховые взносы могут вырасти до 68 тыс рублей (максимум) на человека в год. Увеличение нагрузки на сырьевой сектор: НДПИ на нефть, газ, уголь; специальная ставка налога на прибыль 34% для экспортеров сжиженного природного газа. Введение акциза на безалкогольные сахаросодержащие напитки.
Сегодня Госдума приняла во втором и третьем чтениях законопроект, который вносит существенные поправки в НК. Они затрагивают целый спектр вопросов, в том числе: НДПИ, налог на прибыль, расчет социальных взносов, введение акциза на определенные виды газированных напитков. Для дохода бюджета этот законопроект - ключевой. Поэтому с принятием документа медлить не стали, сегодня законопроект приняли сразу во втором и третьем чтениях. Ожидается, что в результате принятия поправок в бюджет будет поступать более триллиона рублей дополнительных средств ежегодно. В части налоговой нагрузки и изменений порядка расчета налогов - принятые изменения затрагивают прежде всего предприятия добывающего сектора, а вот поправки в расчет социальных взносов – уже имеют прикладное значение для всех плательщиков соц. взносов. Подытожим, благодаря чему станет возможным так значительно увеличить поступления в бюджет: 🔹 Повышается НДПИ на газ, нефть, уголь для всей отрасли, а для Газпрома вводится отдельное дополнительное повышение НДПИ на сумму 50 млрд рублей в месяц; 🔹 Ставка налога на прибыль для производителей СПГ распространяется только на те предприятия, которые до конца 2022 г. экспортировали хотя бы одну партию СПГ, будет 34% (ранее предлагалось повысить ставку до 32%); 🔹 Уточнены условия, при которых акциз на жидкую сталь будет нулевым; 🔹 Вводится акциз в размере 7 рублей за литр газированных напитков с содержанием углеводов более 5 граммов на 100 мл. Ко второму чтению документа уточнен и расширен перечень исключений из подакцизных товаров, в частности, добавлено исключение для напитков, изготовленных и упакованных организациями и ИП, оказывающими услуги в сфере общественного питания; 🔹 Поправки изменяют механизм расчета социальных взносов. Новый механизм расчета предельной величины базы для соц. взносов приведет к повышению порога, в пределах которого социальные взносы платятся по ставке 30% (выше порога - 15,1%). Вместе с тем, приятной новостью для налогоплательщиков станет то, что при прощении долгов по займам от иностранцев в налогооблагаемые доходы можно не включать не только тело долга, но и проценты. Поправка ретроспективная, будет применяться с 01.01.2022 г. В тексте много и других поправок.
Основной налоговый законопроект года – продолжаем анализировать
На прошлой неделе Госдума приняла сразу в двух чтениях законопроект, вносящий многочисленные поправки в НК (кратко об основных поправках см. наш пост от 10 ноября). Дата рассмотрения документа Советом Федерации пока не определена, но полагаем это вопрос ближайших дней. Пока - продолжаем анализировать документ.
Как сообщали ранее, законопроектом предусмотрено:
🔹Повышение налоговой нагрузки на добывающую отрасль. О содержании изменений мы детально писали ранее. Данные изменения напрямую затрагивают налогоплательщиков из добывающей отрасли. Для остальных налогоплательщиков более прикладное значение, вероятно, имеет то, с 1 декабря 2022 г. запланирована индексация тарифов за природный газ на 8,5%;
🔹Введение акциза на определенные виды сахаросодержащих напитков. Введение налога отложено на полгода (т.е. акциз будет введен не с 1 января, а с 1 июля 2023 г.). Ставка акциза составит 7 рублей за один литр. Производители будут уплачивать налог при реализации указанных напитков, а импортеры - при их ввозе на территорию РФ. Под акциз попадут напитки, в составе которых есть сахар, и (или) сироп с сахаром, и (или) мед, и количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 5 граммов на 100 мл напитка. Законопроектом предусмотрен ряд исключений из общего правила (например для напитков, изготовленных в сфере общепита);
🔹Повышение социальных взносов работодателей. Поправки повышают порог, в пределах которого взносы платятся по ставке 30% (выше порога применяется ставка15,1%). В 2023 г. такой порог составит 1 917 тыс. рублей (т.е. в 2023 г. сотрудник с з/пл. более указанного порога (около 160 тыс. руб. в месяц) будет стоить работодателю на 68 тыс. руб. дороже);
🔹Уточнение временной льготы по прощению долгов перед иностранными кредиторами. Теперь весь прощенный долг не попадет в доходы (и тело и проценты). Также важное уточнение для льготы - заимодавец (кредитор) должен являться иностранной организацией или гражданином на 01.03.2022. Поправки распространили на правоотношения, возникшие с 01.01.2022 года. Вместе с тем, следует помнить о необходимости признать положительные курсовые разницы при погашении таких обязательства, они могут составить существенную сумму;
🔹Продление льготы для физических лиц, реализующих ценные бумаги российских высокотехнологичных компаний. Эта льгота продлена до 2027 года, и касается физлиц, получивших доходы от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, соответствующих требованиям статьи 284.2.1 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких инструментов, они непрерывно принадлежали налогоплательщику более 1 года.
Законопроект включает и прочие новшества, а именно:
✔Уточнение правил уплаты налога на прибыль и авансовых платежей бывшими участниками КГН;
✔Льготированию в части НДФЛ доходов, причитающихся в соответствии с недавними нормативными актами участникам СВО и членам их семей, а также лицам командированным в новые субъекты РФ;
✔ Действие региональных льгот по налогу на прибыль, введенных законами субъектов РФ до 3.09.2018г., пролено до конца 2025 года (в текущей редакции они могут применяться до конца 2024 года);
✔Изменения в таможенное законодательство РФ, а именно установление дополнительных случаев, когда применение временного периодического, неполного и периодического декларирования может быть ограничено;
Также законопроект содержит поправки, касающиеся налогообложения в связи с принятием в РФ новых территорий.
На нашем новом веб-ресурсе «Налоговое законотворчество» представлена более подробная информация о данном законопроекте. На ресурсе также доступны материалы о других основных налоговых законопроектах, наша аналитика предлагаемых поправок, с возможностью оперативно изучить законопроекты, узнать даты рассмотрения Думой основных налоговых законопроектов и многие другие материалы. Приглашаем перейти по ссылке.
Правительственная комиссия
Резидентам-физлицам разрешено осуществлять безвозмездные сделки по прекращению у иностранных лиц, связанных с недружественными странами, прав владения, пользования или распоряжения долями в уставных капиталах ООО. Такие сделки могут осуществляться при условии, что стороны указанных сделок являются в соответствии с Семейным кодексом супругами или близкими родственниками.
Правительство РФ
Расширен перечень иностранных государств и территорий, совершающих в отношении РФ, российских компаний и граждан недружественные действия. В перечень добавлено ещё 11 Британских заморских территорий, поддержавших санкции, введённые Великобританией в отношении России. Это Бермуды, Британская антарктическая территория, Британская территория в Индийском океане, острова Кайман, Фолклендские острова, Монтсеррат, острова Питкэрн, острова Святой Елены, Вознесения и Тристан-да-Кунья, Южная Георгия и Южные Сандвичевы острова, Акротири и Декелия, Теркс и Кайкос. Документом внесены изменения в Распоряжение Правительства от 05.03.2022 № 430-р.
ФНС России
Перечень государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, дополнен такими странами, как Казахстан, Мальдивы и Оман, а также исключены Швейцария и Острова Кайман. Приказ зарегистрирован в Минюсте России 5 декабря 2022 г.
Один черный, другой белый
На днях были зарегистрированы в Минюсте новые редакции Перечня государств, осуществляющих автоматический обмен финансовой информацией с Россией и Перечня государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией. Проекты новых перечней были опубликованы несколько месяцев назад, поэтому не стали неожиданностью, а многие уже тогда начали готовиться к изменениям.
Напомним кратко о каждом из документов:
🔹Первый перечень закрепляет список стран, осуществляющих обмен информацией в рамках CRS.
Ключевые изменения:
🟢 включены Казахстан, Мальдивы и Оман;
🔴 исключены Швейцария и Острова Кайман.
❗Вступление в силу обновленного перечня: 16 декабря 2022 г.
Исключение из перечня Швейцарии существенно влияет на режим использования швейцарских счетов российскими валютными резидентами - перечень оснований для зачисления на них средств от нерезидентов становится ограниченным.
Мы рассказывали о последствиях исключения Швейцарии из перечня и о возможных стратегиях для тех, кого данное изменение затронуло, на нашем вебинаре. Также подробности - в обзоре от экспертов ТеДо.
Включение в перечень Казахстана, наоборот, расширяет возможности для российских валютных резидентов по использованию счетов в этой стране.
🔹Второй перечень важен для налоговых целей.
Ключевые изменения:
🔴 включены Канада, Острова Кайман;
🟢 исключены Андорра, Барбадос, Бахрейн, Гибралтар, Коста-Рика, Специальный административный регион Китая Макао, Фарерские острова.
❗Вступление в силу обновленного перечня: 1 января 2023 г.
В отношении КИК из "черного" списка ФНС нельзя использовать ряд освобождений их прибыли от налогообложения, также отчетность таких КИК для российских налоговых целей должна быть проаудирована.
О последствиях попадания в "черный" список мы также рассказывали на вебинаре на примере Швейцарии, хотя в данный перечень она в итоге не попала.
ФНС России
В числе изменений, в частности:
включены: Канада, Острова Кайман,
исключены: Андорра, Барбадос, Бахрейн, Гибралтар, Коста-Рика, Специальный административный регион Китая Макао, Фарерские острова.
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 11.10.2019 № ММВ-7-17/511@.
Зарегистрирован В Минюсте России 5 декабря 2022 г.
Приказ вступает в силу с 1 января 2023 г.
Один черный, другой белый
На днях были зарегистрированы в Минюсте новые редакции Перечня государств, осуществляющих автоматический обмен финансовой информацией с Россией и Перечня государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией. Проекты новых перечней были опубликованы несколько месяцев назад, поэтому не стали неожиданностью, а многие уже тогда начали готовиться к изменениям.
Напомним кратко о каждом из документов:
🔹Первый перечень закрепляет список стран, осуществляющих обмен информацией в рамках CRS.
Ключевые изменения:
🟢 включены Казахстан, Мальдивы и Оман;
🔴 исключены Швейцария и Острова Кайман.
❗Вступление в силу обновленного перечня: 16 декабря 2022 г.
Исключение из перечня Швейцарии существенно влияет на режим использования швейцарских счетов российскими валютными резидентами - перечень оснований для зачисления на них средств от нерезидентов становится ограниченным.
Мы рассказывали о последствиях исключения Швейцарии из перечня и о возможных стратегиях для тех, кого данное изменение затронуло, на нашем вебинаре. Также подробности - в обзоре от экспертов ТеДо.
Включение в перечень Казахстана, наоборот, расширяет возможности для российских валютных резидентов по использованию счетов в этой стране.
🔹Второй перечень важен для налоговых целей.
Ключевые изменения:
🔴 включены Канада, Острова Кайман;
🟢 исключены Андорра, Барбадос, Бахрейн, Гибралтар, Коста-Рика, Специальный административный регион Китая Макао, Фарерские острова.
❗Вступление в силу обновленного перечня: 1 января 2023 г.
В отношении КИК из "черного" списка ФНС нельзя использовать ряд освобождений их прибыли от налогообложения, также отчетность таких КИК для российских налоговых целей должна быть проаудирована.
О последствиях попадания в "черный" список мы также рассказывали на вебинаре на примере Швейцарии, хотя в данный перечень она в итоге не попала.
Президент РФ
Утвержден перечень российских кредитных организаций, в отношении которых установлен запрет на сделки (операции) с акциями, долями (вкладами), составляющими их уставные капиталы). Перечень утвержден в соответствии с Указом Президента РФ от 05.08.2022 № 520 "О применении специальных экономических мер в финансовой и топливно-энергетической сферах в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций". Он включает 45 кредитных организаций.
Президент РФ
Введены новые ограничения по сделкам и операциям с участием лиц из недружественных государств.
Новый Указ про недружественные страны
Новый Указ про недружественные страны. Часть 2
Новый Указ про недружественные страны
В субботу опубликован Указ Президента РФ #737. Ознакомление с этим Указом, возможно, изменило ход течения выходных для людей, которые имеют отношение к иностранным компаниям, имеющим присутствие в России.
Указ уточняет систему ограничений для осуществления платежей за рубеж российскими организациями с иностранным владением. До вчерашнего дня основные ограничения для выплат, связанных с владением, в недружественные страны заключались в невозможности выплаты за рубеж дивидендов без разрешения правительственной комиссии. При этом прямого запрета на осуществление выплат за рубеж в случае уменьшения уставного капитала ООО или в случае ликвидации организации не было предусмотрено. С отсутствием этих положений некоторые компании связывали планы по все-таки перечислению средств в недружественные страны иностранным собственникам российских лиц.
Вчерашний Указ как раз и предусматривает, что платежи в случае уменьшения уставного капитала и ликвидации свыше 10 млн рублей в месяц также должны осуществляться только с разрешения правительственной комиссии или с использованием счета типа "С" - то есть порядок такой же, как для возврата недружественных займов.
Новые правила вступают в силу со дня опубликования Указа, то есть с 15 октября 2022.
Указ также затрагивает ряд других вопросов, о которых мы расскажем позднее.
Желаем всем хорошего завершения выходных!
Новый Указ про недружественные страны. Часть 2
Продолжаем анализировать субботний Указ президента. Помимо ограничений на ликвидационные выплаты и уменьшение уставного капитала:
🔹 Указ распространил на сделки/операции с акциями те ограничения, которые недавно были введены Указом 618 в отношении сделок/операций с долями. С марта необходимо было получать разрешения на сделки с ценными бумагами (включая акции АО), влекущие возникновение права собственности. Теперь разрешения правительственной комиссии могут потребоваться не только для смены собственника, но и для
- любых операций по распоряжению и пользованию акциями (например, на передачу в залог)
- косвенной передачи акций (неясным остается вопрос контроля соблюдения данного требования)
- любых прав, определяющих порядок управления АО и ведение им предпринимательской деятельности.
Таким образом, перечень ограничений для АО и ООО сейчас унифицирован.
🔹 Также ограничения теперь распространяются и на сделки с акциями и долями (права владения, пользования, распоряжения) кредитных, страховых организаций, НПФ и пр, если затрагивают более 1% акций/долей.
🔹 Указ наделяет ЦБ РФ правом выдавать разрешения на вывоз из РФ наличной иностранной валюты в сумме более 10 тыс долларов США (такой лимит был установлен Указом президента № 81 от 1 марта 2022).
Минфин России
Минфин РФ разъяснил некоторые вопросы применения Указа Президента РФ от 08.09.2022 № 618 "Об особом порядке осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций) между некоторыми лицами".
Минфин разъяснил применение Указа № 618
Минфин выпустил разъяснение по применению отдельных положений Указа Президента № 618. Указ содержит довольно широкие формулировки сделок/операций с долями ООО и акциями (на акции положения распространены субботним Указом 737), для совершения которых требуется разрешение правительственной комиссии. Предполагалось, что письмо разъяснит, какие именно сделки попадают в периметр. В результате разъяснение подтвердило, что под ограничения подпадает довольно широкий перечень сделок/операций. При этом список в письме открытый, что оставляет дальнейшее пространство для интерпретаций. Итак, список от Минфина включает в том числе:
🔹Переход доли существующим или новым участникам
🔹Выкуп ООО собственной доли
🔹Передачу в инвестиционный фонд
🔹Заключение договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа
🔹Заключение договора конвертируемого займа, залога и управления залогом
🔹Добровольную реорганизацию
🔹Заключение договора простого товарищества и доверительного управления
🔹Иные сделки.
При этом переезд в САР не требует получения разрешения правительственной комиссии.
По-прежнему нерешенным остается вопрос, входит ли ликвидация в периметр ограничений, Минфин не дал на него ответа. В то же время, несколько дней назад отдельный Указ ввел разрешительный порядок на совершение ликвидационных выплат. Это может говорить о том, что только выплата денег из РФ в результате ликвидации требует согласования, но не сам факт ликвидации. Однако широкая формулировка Указа и последнего пункта разъяснения оставляют долю сомнения.
Также Указ говорит о том, что одно событие может повлечь два основания для получения разрешений. Например, совершение сделки с ценными бумагами (требует получения разрешения по Указу 81) может потребовать разрешения и по Указу 618, если сделка с акциями, например, приводит к изменению прав в отношении дочернего ООО.
Правительство РФ
Утвержден новый порядок аккредитации для российских ИТ-компаний.
Материалы:
Tax Pro 1
Tax Pro 2
Flash Report
Flash Report ENG
Новый порядок аккредитации ИТ-компаний
Постановлением Правительства РФ утвержден новый порядок аккредитации ИТ-компаний. Последние два месяца отсутствовал порядок ИТ-аккредитации, получение которой необходимо для получение отсрочки от службы в армии и брони от мобилизации, а также получения налоговых (0% по налогу на прибыль и 7,6% по страховым взносам) и иных льгот.
Требования для получения аккредитации:
✅ профильный код ОКВЭД;
✅ средняя зарплата сотрудников за предшествующий квартал не ниже, чем средняя по России или региону (если компания создана за 3 месяца и более до получения аккредитации);
✅ доля доходов от ИТ-деятельности за предыдущий год составляет более 30% всех доходов организации. Ожидаем приказ, которым будет установлен перечень видов ИТ-деятельности;
✅ сайт компании подтверждает факт осуществления ИТ-деятельности;
✅ организация должна обеспечить предоставление информации налоговыми органами в адрес Минцифры РФ.
Основания для отказа в получении аккредитации:
❌ организация не соответствует обозначенным условиям;
❌ доля прямого / косвенного государственного участия составляет не менее 50%;
❌ организация является государственным или муниципальным учреждением, государственной компанией и пр.;
❌ организация является банком, небанковской кредитной организацией, страховой организацией, оператором, сети связи и пр.;
❌ недоимка по налогам, сборам, страховым взносам, задолженность по пеням, штрафам, превышает 3 тыс. рублей;
❌ лицо, занимающее должность единоличного исполнительного органа организации, имеет неснятую или непогашенную судимость;
❌ организация не предоставила согласие на раскрытие информации налоговыми органами в адрес Минцифры РФ.
Организации необходимо ежегодно подтверждать аккредитацию до 1 июня.
Если аккредитованная организация не применяет льготы по страховым взносам, то в отношении такой организации раз в год будет проведена ежегодная проверка (также может быть проведена внеочередная проверка) на предмет соответствия условиям для получения аккредитации. Как мы понимаем, логика этой нормы заключается в том, что условия применения налоговых льгот в части доходов на порядок более жесткие, чем для целей получения аккредитации. Таким образом, компании, выполняющие условия для применения налоговых ИТ-льгот, априори смогут выполнить и требования для получения аккредитации.
⚠️ Организации, имеющие аккредитацию, должны обеспечить предоставление информации налоговыми органами в адрес Минцифры РФ в течение 1 месяца с момента вступления в силу нового порядка аккредитации, иначе аккредитация может быть аннулирована.
Отдельный порядок получения аккредитации предусмотрен для стартапов.
В Госдуму внесен
Законопроект предусматривает, в частности:
- увеличение предельной величины базы для расчета соцвзносов;
- введение акциза на безалкогольные сахаросодержащие напитки;
- дополнительную налоговую нагрузку на сырьевой сектор.
Основной налоговый законопроект года – продолжаем анализировать
Основной налоговый законопроект принят Думой
Скоро на всех прилавках страны: акциз на газировку
Повышение налогов на сырьевой сектор
Cоциальные взносы с выплат сотрудникам вырастут больше, чем ожидалось
Скоро на всех прилавках страны: акциз на газировку
В Государственную думу РФ на рассмотрение внесён законопроект, предусматривающий новый подакцизный товар - «безалкогольные сахаросодержащие напитки». Если закон примут до конца ноября, то он начнёт действовать уже с начала следующего года.
В случае принятия закона, производители будут уплачивать акциз при реализации указанных напитков, а импортеры - при ввозе напитков на территорию РФ. Ставка акциза установлена в размере 7 рублей за один литр. Напомним, акциз является косвенным налогом, то есть цена напитков будет увеличена на указанную сумму.
Одним из основных критериев отнесения напитков к подакцизных является количество сахара или иных подсластителей в готовом продукте: 5 граммов на 100 мл напитка. Выборочное ознакомление с составом напитков, представленных в магазине, находящемся в здании нашего офиса, указало на то, что практически все газированные напитки будут подакцизными.
Отметим, что для некоторых видов напитков предусмотрено прямое исключение из перечня подакцизных товаров. Так, например, соки, нектары, морсы (то есть фактически негазированные напитки), а также напитки брожения и квасы с содержанием этилового спирта от 0,5 до 1,2 процента не будут облагаться указанным акцизом. Также предусмотрено освобождение для напитков, включённых в единый реестр специализированной пищевой продукции (в основном детское, диабетическое, спортивное питание и т.п.).
По расчетам правительства сумма сборов акциза с сахаросодержащих напитков составит около 35 млрд руб в год. В этом же законопроекте предусмотрено также увеличение НДПИ для газодобывающих предприятий. Сумма дополнительного НДПИ составит около 600 млрд руб в год.
Повышение налогов на сырьевой сектор
Продолжаем рассматривать внесенный вчера в Думу законопроект по налогам. Значительная часть правок касается сырьевого сектора, как и анонсировалось Силуановым на недавнем заседании Правительства, посвященном рассмотрению бюджета.
🔹 Сумма НДПИ на природный газ, рассчитываемая от базовой ставки 35 рублей за тысячу кубометров, увеличивается на:
- 134 рубля с июля 2023 года по июнь 2024 год
- 285 рублей в следующие 12 месяцев
- 305 рублей с июля 2025 года.
🔹 Для Газпрома с начала 2023 по конец 2025 года дополнительное повышение НДПИ составит 50 млрд рублей в месяц.
🔹 Ставка налога на прибыль для производителей-экспортеров природного газа в сжиженном состоянии увеличится со стандартных 20% до 32%. Нужно отметить, что для СРП проектов ставка итак составляет 32% и выше, то есть увеличение затронет более "молодые" проекты. Кроме того, многие СПГ проекты получали налоговые льготы и иные меры господдержки на начальных этапах, поэтому ставка 32% в период высокой конъюнктуры является вполне логичной.
🔹 Увеличится НДПИ на добычу нефти на период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2025 года.
🔹 С 2023 года вырастет и НДПИ на уголь - предлагается установить надбавку в размере 380 рублей к базовой ставке за тонну на период с 1 января по 31 марта 2023 года.
🔹 Предусмотрена корректировка, которая позволит компаниям с отрицательной рентабельностью не платить акциз на жидкую сталь.
Cоциальные взносы с выплат сотрудникам вырастут больше, чем ожидалось
В эти дни финализируется не только федеральный бюджет, но и законопроект по налогам. Значительная часть правок касается сырьевого сектора, как и бюджет Фонда пенсионного и социального страхования. Последний документ предполагает повышение порога, в пределах которого взносы платятся по ставке 30% (выше порога - 15,1%). Это стало неожиданностью для бизнеса, который готовился только к повышению порога в связи с объединением фондов. Общий порог в 1,565 тыс. рублей приводил к максимальному росту взносов по сравнению с 2022 годом на 15,5 тысяч рублей при зарплате выше порога, те 130 тыс рублей в месяц. На эту величину и ориентировался бизнес.
В текущий вариант бюджета заложены следующие величины предельной базы:
- 2023 - 1 917 тыс рублей, те выше на 352 тыс рублей по сравнению с изначальным вариантом
- 2024 - 2 065 тыс рублей
- 2025 - 2 209 тыс рублей
На цифрах это означает следующее для работодателей. Сотрудник с зарплатой более указанного порога (а это около 160 тыс. рублей в месяц) будет стоить работодателю на 68 тыс. рублей дороже в 2023 году.
Соответствующие поправки в НК РФ сегодня внесены в Думу.
По мнению Минфина новый размер порога отражает уровень социальных гарантий в виде пенсий, больничных и пособий по уходу за ребенком, поэтому повышение является логичным.
Правительственная комиссия
Резидентам-физлицам разрешено совершать безвозмездные сделки, влекущие за собой возникновение права собственности на недвижимое имущество, отчуждаемое иностранными лицами, связанными с недружественными государствами.
Президент РФ
В Указе уточняется, что соглашение должно быть приостановлено до устранения Латвией допущенных ею нарушений обязательств или до прекращения его действия. Правительству поручено внести в Госдуму проект федерального закона о приостановлении действия соглашения.
Правительство РФ
Утвержден порядок заключения, изменения и прекращения действия соглашений о защите и поощрении капиталовложений, одной из сторон которых является РФ, в том числе:
- особенности раскрытия информации о бенефициарных владельцах организации, реализующей инвестиционный проект;
- порядок удовлетворения ходатайства о признании ранее заключенного договора связанным договором;
- порядок подачи организацией, реализующей проект, в уполномоченные органы госвласти субъекта (субъектов) РФ заявления о рассмотрении инвестиционного проекта и рассмотрения указанными органами такого заявления;
- порядок ведения реестра соглашений о защите и поощрении капиталовложений.
Также установлен порядок осуществления уполномоченным федеральным органом исполнительной власти мониторинга исполнения условий соглашения о защите и поощрении капиталовложений и условий реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключено такое соглашение, в том числе этапов реализации инвестиционного проекта.
Правительственная комиссия
Российским кредитным организациям и НФО разрешено осуществлять (исполнять) сделки (операции), влекущие за собой возникновение права собственности на отчуждаемые лицам из недружественных
государств иностранные ценные бумаги, права на которые у таких кредитных организаций, НФО, а также их клиентов - резидентов возникли до 22.02.2022 либо после 22.02.2022, но помимо их воли. Зачисление денежных
средств по таким сделкам (операциям) должно быть произведено на банковский счет, открытый в российской кредитной организации (корреспондентский счет).
Разрешение действует без ограничения срока.
Правительственная комиссия
Резидентам разрешено осуществлять (исполнять) сделки (операции), влекущие за собой возникновение права собственности на недвижимое имущество, приобретаемое иностранными юрлицами, связанными с "недружественными" государствами, и (или) юрлицами, которые находятся под контролем таких иностранных лиц, независимо от места их регистрации или места преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности. Разрешение действует без ограничения срока.
Президент РФ
Указ устанавливает следующие правила:
- сделки с долями обществ с ограниченной ответственностью (ООО) с участием резидентов, подконтрольных лицам из недружественных стран возможно осуществлять только на основании разрешений Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций.
- ООО, долями в которых владеют стратегические предприятия, разрешено не раскрывать финансовые данные участникам из недружественных стран.
- подсанкционным банкам разрешено выполнять валютные обязательства по договорам валютного банковского счета (вклада) перед российскими юр. лицами в рублях, в сумме по официальному курсу ЦБ РФ на день исполнения обязательств.
Материалы:
Юридический обзор
Юридический обзор ENG
А Вас я попрошу остаться
Президент РФ вчера подписал Указ, который устанавливает специальный порядок совершения сделок с долями российских ООО, контролируемых лицами из недружественных стран. Теперь такие сделки могут быть реализованы только при получении специального разрешения правительственной комиссии.
Данный Указ сразу же получил большой отклик. Продажа доли в ООО зачастую является методом реструктуризации присутствия иностранных инвесторов в России. Указ вносит существенные новые вводные при обсуждении возможных сделок и теперь иностранным инвесторам продать бизнес в России будет сложнее. Весной подобные ограничения были введены при отчуждении акций АО.
🔹 Ограничение распространяется на сделки, если одной из сторон является лицо из недружественного государства (его контролируемые лица) вне зависимости от того, кто является его контрагентом - резидент, дружественный нерезидент, недружественный нерезидент.
🔹 Указ покрывает любые сделки, связанные с правами владения, пользования, распоряжения или иными правами, позволяющими влиять на управление ООО или осуществление им предпринимательской деятельности.
🔹 Под действие Указа подпадают сделки не только непосредственно с долями российского ООО, но и любые сделки, косвенно затрагивающие такие доли и права на них (в отличие от ограничений на сделки с акциями АО). Неясным остается вопрос, как такие косвенные сделки будут контролироваться и ограничиваться.
🔹 Указ не устанавливает каких-либо лимитов по размеру доли, сумме сделки и т.д., но не распространяется на кредитные организации и некредитные финансовые организации, а также на предприятия ТЭК, в отношении которых введено спец регулирование.
Давать разъяснения по Указу уполномочен Минфин. Указ вступил в силу 8 сентября, срок его действия не ограничен. Порядок получения согласия правительственной комиссии должен появиться в течение 10 дней.
ЦБ РФ продлил
ЦБ РФ продлил до 9 марта 2023 года (на 6 месяцев) запрет для банков взимать комиссию:
- с физлиц при выдаче им валюты с вкладов или счетов;
- за конвертацию иностранных валют в доллары США и евро, если конвертация проводилась для последующей выдачи средств.
ЦБ РФ разъяснил
В частности, в разъяснении пояснено:
- положение пп б п3 Указа 79 необходимо трактовать во взаимосвязи с пп б п1 Указа 430. Это означает, что после выхода Указа 430 ограничение на зачисление валюты на зарубежные счета распространяется только на средства, полученные в виде дивидендов от российских АО и прибыли российских ООО;
- при этом ограничение на зачисление дивидендов от российских компаний на зарубежные счета (пп б, п 1 Указа 430) распространяется как на прямое зачисление на зарубежные счета, так и на зачисление дивидендов, полученных ранее на российские счета. При этом банки должны проверить, являются ли переводимые средства средствами, полученными в результате распределения дивидендов. Для этого банки могут запросить информацию у клиента в любой форме;
- об исполнении обязательств российскими организациями (должниками) по договорам синдицированного кредита (займа) через платежные агенты кредиторов, являющихся иностранными лицами недружественных государств.
Правительственная комиссия
Нерезидентам – владельцам еврооблигаций из недружественных стран разрешено приобретать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ в размере, эквивалентном сумме денежных средств, полученных по еврооблигациям от Минфина РФ в соответствии с Указом Президента РФ от 22.06.2022 № 394, по курсу Банка России на дату приобретения иностранной валюты, превышающем размер, определенный Советом директоров ЦБ РФ в соответствии с п. 1 Указа Президента РФ от 18.03.2022 № 126.
Правительственная комиссия
Резидентам – физлицам разрешено зачислять денежные средства, связанные с получением дивидендов и прибыли от российских компаний, на зарубежные счета. Такое зачисление возможно только на счета (вклады), открытые в зарубежных банках, являющихся дочерними обществами российских уполномоченных банков.
Теперь можно все. Почти
Давно не было новостей от Правительственной комисии по валютным вопросам. И вот несколько пятничных новостей.
Правительственная комиссия разрешила резидентам физическим лицам зачислять на свои зарубежные счета средства, связанные с получением дивидендов и прибыли от российских компаний. Однако такое зачисление можно сделать только на счета в зарубежных банках, которые являются дочерними обществами российских уполномоченных банков. То есть практически периметр стран для зачисления ограничен только дружественными странами. Зачисления можно сделать в пределах лимита, установленного ЦБ РФ, то есть 1 млн долларов США (или эквивалент).
Напомним, что ограничение по зачислению на зарубежные счета средств, связанных с дивидендами от российских компаний, по сути являлось последним ограничением для физических лиц по зачислению валюты на зарубежные счета после выхода Указа от 5 июля 2022.
Также до 1 октября резидентам разрешено выдавать валютные займы дружественным нерезидентам, которые не находятся под контролем недружественных лиц.
Правительственная комиссия
Резидентам до 1 октября 2022 года разрешено выдавать валютные займы нерезидентам при условии, что получатели не являются:
- лицами иностранных государств, которые совершают в отношении РФ, российских юрлиц и физлиц недружественные действия (в том числе если такие иностранные лица имеют гражданство этих государств, местом их регистрации, местом преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности или местом преимущественного извлечения ими прибыли от деятельности являются эти государства),
- иностранными лицами, которые находятся под контролем указанных иностранных лиц, независимо от места их регистрации или места преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности.
Теперь можно все. Почти
Давно не было новостей от Правительственной комисии по валютным вопросам. И вот несколько пятничных новостей.
Правительственная комиссия разрешила резидентам физическим лицам зачислять на свои зарубежные счета средства, связанные с получением дивидендов и прибыли от российских компаний. Однако такое зачисление можно сделать только на счета в зарубежных банках, которые являются дочерними обществами российских уполномоченных банков. То есть практически периметр стран для зачисления ограничен только дружественными странами. Зачисления можно сделать в пределах лимита, установленного ЦБ РФ, то есть 1 млн долларов США (или эквивалент).
Напомним, что ограничение по зачислению на зарубежные счета средств, связанных с дивидендами от российских компаний, по сути являлось последним ограничением для физических лиц по зачислению валюты на зарубежные счета после выхода Указа от 5 июля 2022.
Также до 1 октября резидентам разрешено выдавать валютные займы дружественным нерезидентам, которые не находятся под контролем недружественных лиц.
Указ президента РФ установил
Указ установил специальные правила исполнения банками своих обязательств перед юридическими лицами и ИП, если валютные активы банков оказались замороженными в результате санкций.
Указ вносит изменения в правила валютного регулирования.
Указ вступает в силу со дня его официального опубликования.
Материалы:
Flash Report
Flash Report ENG
Новая порция противовалютной вакцины
Неделя началась с нового Указа президента.
🔹Указ от 8 августа разрешает банкам, чьи активы (валютные счета/вклады) оказались замороженными в результате ограничительных мер, приостановить исполнение своих обязательств по счетам/ вкладам юридических лиц и ИП в той же валюте.
Что входит в исполнение обязательств?
Операции с денежными средствами, включая их перечисление и выдачу.
На какие банки распространяется Указ?
На те, которые попали под санкции после вступления в силу Указа, то есть после 8 августа 2022.
До какого срока может быть приостановка?
До отмены ограничительных мер в отношении кредитной организации.
На какие средства распространяется Указ?
На средства, поступившие на счета/вклады после вступления в силу Указа, т.е. после 8 августа 2022
Можно ли претендовать на компенсацию?
Нет, на замороженные средства не начисляются проценты, равно как и неустойки - штрафы и пени.
В качестве исполнения своих обязательств банк по договоренности с клиентом может передать ему права требования к иностранной кредитной организации, в которой "заморожены" счета российского банка.
Таким образом, данный Указ - еще одна мера, направленная на стимулирование отказа от использования недружественных валют.
🔹Указ также устанавливает процедуру выплат держателям еврооблигаций с использованием специального счета типа "Д".
ЦБ РФ продлил
ЦБ РФ продлил до 9 марта 2023 года (на 6 месяцев) ограничения на снятие наличной иностранной валюты. Сохранен действующий сейчас общий лимит в 10 тыс. долл. США или на такую же сумму в евро на снятие наличной валюты с валютного счета или вклада.
Граждане, которые с 9 марта 2022 года еще не успели воспользоваться этой возможностью, могут снять в валюте только деньги, поступившие на счет или вклад до 9 марта 2022 года. Остальные средства по-прежнему можно получить в рублях по рыночному курсу на день снятия. Выдача иностранной валюты осуществляется в долларах США или евро, независимо от валюты вклада или счета.
До 9 марта 2023 года остаются в силе ограничения на покупку иностранной валюты: банки могут продавать гражданам только евро и доллары США, поступившие в их кассы после 9 апреля 2022 года.
На продажу другой валюты ограничений нет.
Также для юридических лиц-резидентов с 9 сентября 2022 до 9 марта 2023 года (еще на 6 месяцев) продлены ограничения на получение валюты на командировки - не более 5 тыс. долл. США или не более такой же суммы в эквиваленте в евро, фунтах стерлингов, японских иенах. На иные валюты эти требования не распространяются. Наличные в долларах, евро, фунтах стерлингов, японских иенах юрлицам-нерезидентам не выдаются, по другим валютам ограничений нет.
Центробанк продлил ограничения
Несмотря на некоторые ослабления Центробанком введенных валютных ограничений, которые мы наблюдали в последние месяцы, сегодня Центробанк продлил ограничения на снятие наличной иностранной валюты на 6 месяцев, до 9 марта 2023 года. Как и сейчас, снять можно будет только 10 тыс. долларов США или евро независимо от валюты вклада. Также до 9 марта 2023 года остаются в силе ограничения на покупку иностранной валюты: банки могут продавать гражданам только евро и доллары США, поступившие в кассы после 9 апреля 2022 года. На продажу другой иностранной валюты ограничений нет. О таком решении глава регулятора предупреждала еще 22 июля, ссылаясь на то, что пока «нет оснований ожидать улучшения ситуации с ввозом валюты в страну», обещая при этом сохранить оборот наличных долларов в России при любых сценариях.
Минфин России
Для реализации ОННП Минфин разработал законопроект, вносящий изменения в НК РФ. Проект находится на этапе публичных обсуждений.
Новый пакет поправок в НК. Налог на прибыль
Новый пакет поправок в НК. НДС
Новый пакет поправок в НК. Обложение иностранных структур
Поправки в НК РФ. Налоговые проверки
Новый пакет поправок в НК. Налог на прибыль
Пока налогоплательщики адаптируются к масштабным мартовским и июльским поправкам в НК, Минфин подготовил третий большой пакет поправок в НК. Документ находится на стадии публичного обсуждения, текст еще может существенно измениться. Тем не менее, давайте обсудим предложенные поправки, и начнем с налога на прибыль.
🔷Лимит по переносу налоговых убытков на будущие периоды
Налогоплательщики ожидали, что лимит на перенос накопленных убытков будет отменен - из-за инфляции реальная стоимость убытка уменьшается со временем. Однако законопроект продлевает действие лимита: до 2030 года на накопленные убытки можно уменьшить только половину прибыли текущего года. Стоит отметить, что во многих странах Европы реализованы более лояльные для налогоплательщиков правила: возможен не только перенос убытков на будущие, но и на прошлые периоды. А в случае наличия лимита, он, как правило, выше 50%.
🔷Добровольное страхование имущества
Законодатели, наконец, сделали открытым список таких расходов. Технически это решено следующим образом. В конце списка, где перечислены некоторые виды добровольного страхования (который, вместе с тем, остается в НК), указано, что признаются и другие виды добровольного имущественного страхования, если оно направлено на компенсацию признаваемых для целей налога расходов. Налогоплательщики, несомненно, благодарны за эту поправку, но она оставляет возможности для интерпретаций, например, в отношении различных видов страхования ответственности. Надеемся, что текст будет уточнен.
Новый пакет поправок в НК. НДС
Продолжаем рассматривать законопроект о внесении изменений в НК РФ, подготовленный Минфином. Среди основных изменений по НДС можно отметить следующие:
🔹Предлагаются изменения в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, напрямую исключающие право применять ставку НДС 0% в отношении перевозки товаров транспортным средством, которое не пересекает границу РФ. Данное изменение может быть направлено на урегулирование ситуации с применением нулевой ставки перевозчиками / транспортными экспедиторами, привлеченными в качестве субподрядчиков на российском плече перевозки (текущая судебная практика по вопросу вычета НДС покупателями в такой ситуации, к сожалению, складывается отрицательно для налогоплательщиков даже в условиях, когда указанные перевозчики / экспедиторы соответствующий 20% НДС заплатили в бюджет).
🔹Правки, которые предлагается внести в п. 4.6 ст. 83 НК РФ, позволят иностранным компаниям, оказывающим услуги в электронной форме российским организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществить снятие с учета в налоговых органах РФ. Напомним, что в соответствии с Федеральным законом № 323-ФЗ от 14.07.2022, с 1 октября 2022 года такие иностранные компании больше не обязаны уплачивать НДС в отношении электронных услуг самостоятельно – данное обязательство вновь (как это было и до 2019 года) возложено на покупателей, выступающих в качестве налоговых агентов.
🔹Кроме того, предусматривается отмена льготы по НДС в отношении услуг застройщика при строительстве апартаментов (пп.23.1 п.3 ст. 149 НК РФ); вносятся существенные поправки в ст. 176.1 НК РФ, регулирующую порядок применения заявительного порядка возмещения НДС (часть из этих поправок корреспондирует с изменениями в первую часть НК РФ в отношении банковских гарантий). Есть ряд других изменений.
Новый пакет поправок в НК. Обложение иностранных структур
Продолжаем рассматривать законопроект, подготовленный Минфином. На этот раз речь пойдет об изменениях, касающихся иностранных структур:
🔷 Новое освобождение для прибыли КИК
Предлагаемые изменения позволяют освободить нераспределенную прибыль КИК от налогообложения по правилам ст. 25.15 НК РФ, если:
1. такая КИК является ИСБОЮЛ - формой осуществления коллективных инвестиций (что, вероятно, покрывает наиболее распространенную форму таких структур - LPA, limited partnership agreement, по сути - командитное товарищество),
2. прибыль такой КИК освобождается от налогообложения по личному закону,
3. при этом контролирующее лицо платит налог при получении распределенной прибыли.
При этом остаётся неясным вопрос, что законодатель подразумевает под необложением прибыли в соответствии с личным законом: имеется ли в виду, что должна быть установлена ставка 0% / отсутствовать налог на прибыль (т.е. ИСБОЮЛ в традиционном офшоре), либо ИСБОЮЛ должна быть "прозрачной" для налоговых целей.
Также отметим, что исторически сложился ряд проблем, связанных с определением состава контролирующих лиц и их доли участия для применения правил КИК к таким структурам (признаются ли limited partners учредителями таких структур? как узнать налоговый статус других участников, если доля участия > 10%? и др.). Поскольку вносимые изменения не освобождают от комплаенса по КИК, указанные проблемы данными изменениями не решаются.
🔷 Постоянное представительство
Вносятся уточнения в определение постоянного представительства, направленные на пресечение возможных злоупотреблений. Например, в статью 306 НК РФ будут добавлены формулировки, согласно которым разделение бизнес-процессов на фрагменты (в том числе их распределение между разными юридическими лицами) не позволит избежать образования постоянного представительства в РФ. Также уточняется концепция зависимого агента.
В целом поправки укладываются в мировой тренд борьбы с уклонением от налогообложения (BEPS Action 7), хотя не все спорные ситуации нашли отражение в законопроекте. Само по себе внесение изменений в нормы о постоянном представительстве может свидетельствовать о том, что контролирующие органы будут уделять больше внимания данному вопросу.
Поправки в НК РФ. Налоговые проверки
Продолжаем рассматривать предложенный Минфином законопроект. Интересны следующие поправки в первую часть НК РФ.
Путь до суда станет дольше и сложнее:
🔹Согласно предложенным в ст. 138 НК РФ поправкам обратиться в суд с имущественным требованием можно будет только после обжалования соответствующего решения (бездействия) инспекции в вышестоящий налоговый орган. Сейчас налогоплательщики могут воспользоваться возможностью возврата налогов в порядке имущественного иска без оспаривания соответствующих решений налоговиков. Если правки будут приняты, такая опция исчезнет.
🔹Вышестоящим налоговым органам по результатам рассмотрения жалоб дается возможность отменить решение инспекции и назначить дополнительные мероприятия налогового контроля. Что это означает на практике: продление проверки как минимум на месяц, «работа над ошибками» со стороны инспекции (включая сбор дополнительных доказательств), и далее повторение стандартных этапов, завершающих проверку (акт, возражения, решение), а потом опять обжалование в вышестоящий орган. В целом эти дополнительные шаги, без которых нельзя напрямую обратиться в суд, могут занять до полугода или даже больше. При этом неизвестно, примет ли инспекция то же решение или переоценит свои доводы.
Налоговый мониторинг – больше контроля и больше гибкости
У налоговых органов появится право проводить допросы и осмотры в ходе налогового мониторинга. Сейчас возможен только запрос документов и привлечение экспертов (специалистов) при необходимости.
Хорошая новость заключается в том, что запрос о предоставлении мотивированного мнения теперь можно будет отозвать. Это право может быть полезно в ситуации, когда ожидаемое мнение может не совпадать с мнением налогоплательщика. В то же время больше прав будет и у налоговых органов: в НК РФ будет закреплено право налоговых органов не рассматривать запрос, если он не соответствует установленным требованиям.
Правительство РФ расширило
Распоряжение утверждено для реализации Указа Президента РФ от 05.03.2022 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами».
В перечень включены:
- острова Гернси и Мэн, поддержавшие санкции, введенные Великобританией в отношении России, российских граждан и компаний;
- Багамские острова, которые ввели запрет на любые операции с Банком России, Минфином РФ и рядом кредитных организаций РФ.
Документ вступает в силу со дня официального опубликования – 25 июля 2022 г.
ЦБ РФ снизил
Ключевая ставка снижена до 8% годовых. По прогнозу годовая инфляция снизится до 12,0–15,0% в 2022 году, 5,0–7,0% в 2023 году и вернется к 4% в 2024 году. Следующее заседание Совета директоров ЦБ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано.
Минэк разъяснил положения
Разъяснен ряд вопросов, в том числе:
(1) Распространяются ли ограничения на внутрироссийские платежи?
(2) Распространяются ли ограничения на сублицензии?
(3)Что делать, если цена за РИД не выделена в сложном договоре?
(4) Как узнать, что правообладатель «недружественный»?
Выплата роялти за рубеж. Разъяснения от Минэка
В мае вышел Указ президента №322 об особом порядке уплаты роялти недружественным правообладателям. Так, в ряде случаев платежи вносятся в рублях на специальный счет типа "О" в уполномоченном банке. Далее для получения средств с данного счета правообладатель должен получить специальное разрешение правительственной комиссии. В результате многие правообладатели, например, сократившие свою деятельность в РФ, лишились возможности получать роялти от российских лицензиатов. Подробнее об ограничениях мы писали ранее.
У российских плательщиков возник целый ряд вопросов, связанных с практическим применением положений Указа. 19 июля Министерство экономического развития опубликовало разъяснения, дающие ответы на часть из таких вопросов.
🔷 Распространяются ли ограничения на внутрироссийские платежи? Да. «Недружественным» может быть не только иностранный, но и российский правообладатель.
🔷 Распространяются ли ограничения на сублицензии? Да. Если сублицензиар иностранный, то перечислять средства на счет типа «О» должен российский должник, выплачивающий средства по сублицензионному договору. При этом тест на "недружественность" он должен провести в отношении самого правообладателя. Если сублицензиар – российское лицо, использовать в расчетах счет типа «О» должен тот, кто непосредственно платит деньги «недружественному» правообладателю. Однако уведомить сублицензиара о такой необходимости должен должник.
🔷 Что делать, если цена за РИД не выделена в сложном договоре? Нужно договориться с правообладателем и выделить или привлечь независимого оценщика. Иные платежи кроме платежей за использование РИД на счет типа «О» зачислять не нужно.
🔷 Как узнать, что правообладатель «недружественный»? Если соответствующая информация была опубликована в бесплатных средствах массовой информации на русском языке и (или) размещена на официальных сайтах государственных органов, считается, что должник извещен о «недружественности» правообладателя. При этом из формулировок разъяснения остается неясным характер и тип информации, которая должна быть размещена.
🔹 Письмо вносит ясность в интерпретацию исключений, для которых Указ не применяется. Так, под исключение подпадают платежи любому правообладателю из недружественного государства или подконтрольному лицу, если РИД относятся к ввозу или производству медизделий, промышленной и с/х продукции, пищевых продуктов, оказанию услуг связи, или если правообладатель надлежащим образом исполняет договор.
Не все вопросы, волнующие лицензиатов, нашли отражение в письме. Надеемся, что следующее разъяснение не заставит себя долго ждать.
ЦБ РФ отменил
Отменено ограничение на размер авансов, уплачиваемых нерезидентам по внешнеэкономическим сделкам. Иностранным банкам разрешено совершать сделки на внутреннем валютном рынке РФ на определённых условиях.
Материалы:
Flash Report
Flash Report ENG
Приняты законы
Определен правовой статус нового фонда, его функции и вопросы распоряжения имуществом. Урегулированы вопросы исчисления взносов, в том числе изменится состав и количество сдаваемой отчетности, расширится круг застрахованных лиц, изменится порядок расчета взносов.
Источники
Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ
Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ
Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ
Объединение ПФР и ФСС - что это значит для плательщиков взносов?
В продолжение обзора Payroll & HR breaking news представляем новый ролик рубрики. Елена Марченко, менеджер практики по расчету заработной платы и кадровому делопроизводству «Технологий Доверия» (ТеДо), рассказывает об особенностях объединения фондов ПФР и ФСС в 2023 году и что это значит для плательщиков. Соответствующий законопроект принят Думой в трех чтениях.
Объединение ПФР и ФСС в 2023 году
Принят закон
Урегулированы вопросы налогообложения операций с цифровыми финансовыми активами и утилитарными цифровыми правами.
Пять фактов о налогообложении цифровых активов
1. Принят федеральный закон №324-ФЗ от 14.07.2022, регулирующий вопросы налогообложения цифровых финансовых активов (ЦФА) и утилитарных цифровых прав (УЦП), а также гибридных инструментов, которые их совмещают.
2. Эти инструменты НЕ являются криптовалютой (такой как биткойн, эфириум и проч.). Закон покрывает цифровые сертификаты на различные активы и права, например на право получения услуги или продукта в будущем или право участия в капитале непубличного АО.
3. Соответствующие сделки в принципе можно совершить и без использования ЦФА, например, подписать договор, заплатить аванс, ждать получения продукта или уступить право требования этого продукта, но новые инструменты призваны сделать операции более быстрыми, удобными и надежными.
4. Новые инструменты облагаются так, как облагались бы их аналоги в обычном нецифровом мире, например, как необращающиеся ценные бумаги.
5. Удерживать налоги с доходов, которые получили игроки этого рынка, будут операторы инфраструктуры, которых на данный момент три (Сбербанк, Лайтхаус и Atomyze). А первая сделка с ЦФА была зарегистрирована в июне.
Рынок только зарождается, желаем успешного использования новых инструментов.
Принят закон
Смягчены критерии применения налоговых льгот ИТ компаниями, расширен периметр компаний, которые могут воспользоваться льготами и перечень профильной выручки. Вместе с тем введен ряд ограничений.
Долгожданный законопроект о расширении спектра ИТ компаний, имеющих право применять налоговые льготы
Сегодня Госдума приняла во втором чтении пакет мер, направленных на смягчение критериев для применения ИТ-льгот по налогу на прибыль (0% в 2022-2024 годах) и страховым взносам (7,6%). Законопроект был разработан во исполнение Указа Президента РФ от 02.03.2022 N 83 "О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в Российской Федерации". По состоянию на текущий момент законопроект устанавливает:
✅ Снижение доли профильной выручки с 90% до 70%, необходимой для получения налоговых льгот;
✅ Отменяется критерий о среднесписочной численности персонала;
✅ Расширение перечня доходов, которые могут быть отнесены к профильной выручке. Например, в доходы теперь могут быть включены доходы от лицензирования и сопровождения ПО разработанного компаниями группы;
✅ Расширение периметра компаний, которым будут доступны налоговые льгот, в частности льготами смогут воспользоваться определенные ИТ-платформы (например, видеосервисы, образовательные сервисы, маркет-плейсы, не указанные в списке ограничений);
✅ Действие текущего порядка получения ИТ-аккредитации ограничивается периодом до 1 августа 2022 года.
❌ При этом законопроект запрещает применение льгот организациям, созданным в результате реорганизации после 1 июля 2022 г., а также организациям в которых доля участия РФ превышает 50%. Указанный запрет не применяется к организациям, которые до 1 июля 2022 г. применяли налоговые льготы, установленные для ИТ-компаний.
Законопроектом установлен поэтапный ввод в действие предлагаемых изменений, начиная с 1 января 2022 г. Ждем третье чтение, которое назначено на завтра.
Принят закон
С 2023 года вводится новый порядок уплаты налогов через единый налоговый счет. Введены общие сроки подачи деклараций - 25 число и уплаты налогов - 28 число.
Принят закон
- Уточнена льгота по прощению долга.
- Предоставлены различные льготы компаниям отрасли радиоэлектроники.
- Осуществлен возврат к удержанию НДС налоговым агентом при оплате электронных услуг, оказанных иностранными компаниями.
- Освобождены от НДФЛ доходы от реализации золота в слитках и др.
Материалы
Flash Report
Flash Report ENG
Принят закон
Законом, в частности:
• Понижаются размеры штрафов за административные правонарушения для всех участников ВЭД:
- за осуществление незаконных валютных операций с действующих 75-100% суммы незаконной валютной операции до 20-40%;
- за нерепатриацию экспортерами выручки в валюте РФ с действующих 3-10% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, до 3-5%. Исключение составят операции по контрактам, связанным с экспортом леса и лесоматериалов.
• В ст. 15.25 КоАП исключается институт "профессиональных участников внешнеэкономической деятельности" для целей административной ответственности.
• Для должностных лиц фиксированный размер административного штрафа за нарушение валютного законодательства заменен штрафом в процентном отношении к сумме нарушения.
• В период с 23 февраля 2022 г. по 31 декабря 2022 г. устанавливается мораторий на применение административной ответственности за нарушения валютного законодательства, если невыполнение требования обусловлено применением санкций.
Материалы
Flash Report
Flash Report ENG
Принят закон
Законом, в частности:
• Понижаются размеры штрафов за административные правонарушения для всех участников ВЭД:
- за осуществление незаконных валютных операций с действующих 75-100% суммы незаконной валютной операции до 20-40%;
- за нерепатриацию экспортерами выручки в валюте РФ с действующих 3-10% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, до 3-5%. Исключение составят операции по контрактам, связанным с экспортом леса и лесоматериалов.
• В ст. 15.25 КоАП исключается институт "профессиональных участников внешнеэкономической деятельности" для целей административной ответственности.
• Для должностных лиц фиксированный размер административного штрафа за нарушение валютного законодательства заменен штрафом в процентном отношении к сумме нарушения.
• В период с 23 февраля 2022 г. по 31 декабря 2022 г. устанавливается мораторий на применение административной ответственности за нарушения валютного законодательства, если невыполнение требования обусловлено применением санкций.
Правительственная комиссия
Резидентам, находящимся под контролем российских юрлиц или физлиц, разрешено до 1 сентября 2022 г. исполнить обязательства по кредитам (займам), предоставленным иностранными банками, в валюте кредита.
Разрешение предоставляется при условии досрочного исполнения такого обязательства в размере не менее 20% от задолженности, а в случае исполнения обязательств по синдицированному кредиту при условии соблюдения п. 2 раздела V протокола заседания Подкомиссии от 18.05.2022 № 49.
Исключение: еврооблигации и обязательства, при которых заемщик-резидент и иностранный кредитор являются взаимозависимыми лицами в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.
ФНС России
Перечень государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, пополнен такими странами, как Албания, Бруней, Перу и Эквадор. Приказ зарегистрирован в Минюсте России 5 июля 2022 г.
Великобритания покидает "белый" список ФНС
4 июля Минюст зарегистрировал обновлённый Приказ ФНС России об утверждении перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами в рамках трехуровневой документации по трансфертному ценообразованию. В новой версии из перечня исключены Великобритания, Гернси и Джерси, а также о. Мэн.
При этом в список добавлены 7 новых юрисдикций: Азербайджан, Бахрейн, Гибралтар, Казахстан, Макао, Оман и Турция.
Российские налогоплательщики-участники международных групп компаний с материнской компанией из Великобритании (или если там находится уполномоченная группой компания по подаче странового отчета) должны учитывать, что теперь страновой отчет по группе в автоматическом порядке не дойдет до российских налоговых органов, а, следовательно, его могут запросить локально в России. Группам с головными офисами из добавленных юрисдикций, наоборот, теперь не нужно будет подавать страновой отчет, поскольку он будет направлен налоговым органам без участия российского налогоплательщика в автоматическом режиме.
Исключение Великобритании из перечня является логичным развитием ситуации, о которой мы писали ранее.
5 июля был зарегистрирован еще один обновленный перечень - "Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией" (CRS). Перечень пополнился такими странами как Албания, Бруней, Перу, Эквадор. Теперь РФ будет направлять данным странам информацию о счетах их резидентов, открытых в РФ, и можно ожидать, что и российские налоговые органы будут в автоматическом режиме получать информацию о счетах российских резидентов, открытых в этих странах.
Президент РФ
Отменена репатриация валютной выручки: экспортерам разрешается не возвращать валютную выручку на российские счета.
Правкомиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ предоставляется полномочие вводить ограничения:
- на зачисление резидентами иностранной валюты на свои зарубежные счета (вклады);
- на осуществление денежных переводов без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.
Резидентам запрещено зачисление иностранной валюты на свои зарубежные счета (вклады), если такое зачисление связано с перечислением резидентами денежных средств, полученных в виде дивидендов по акциям российских АО либо при распределении прибыли российских ООО, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов.
Материалы
Flash Report
Flash Report ENG
ФНС России
В список государств (территорий), с которыми теперь осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами, включены Азербайджан, Бахрейн, Гибралтар, Казахстан, Макао, Оман и Турция.
Великобритания, Гернси и Джерси, а также о. Мэн выбыли из этого списка.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 4 июля 2022 г.
Великобритания покидает "белый" список ФНС
4 июля Минюст зарегистрировал обновлённый Приказ ФНС России об утверждении перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами в рамках трехуровневой документации по трансфертному ценообразованию. В новой версии из перечня исключены Великобритания, Гернси и Джерси, а также о. Мэн.
При этом в список добавлены 7 новых юрисдикций: Азербайджан, Бахрейн, Гибралтар, Казахстан, Макао, Оман и Турция.
Российские налогоплательщики-участники международных групп компаний с материнской компанией из Великобритании (или если там находится уполномоченная группой компания по подаче странового отчета) должны учитывать, что теперь страновой отчет по группе в автоматическом порядке не дойдет до российских налоговых органов, а, следовательно, его могут запросить локально в России. Группам с головными офисами из добавленных юрисдикций, наоборот, теперь не нужно будет подавать страновой отчет, поскольку он будет направлен налоговым органам без участия российского налогоплательщика в автоматическом режиме.
Исключение Великобритании из перечня является логичным развитием ситуации, о которой мы писали ранее.
5 июля был зарегистрирован еще один обновленный перечень - "Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией" (CRS). Перечень пополнился такими странами как Албания, Бруней, Перу, Эквадор. Теперь РФ будет направлять данным странам информацию о счетах их резидентов, открытых в РФ, и можно ожидать, что и российские налоговые органы будут в автоматическом режиме получать информацию о счетах российских резидентов, открытых в этих странах.
Правительственная комиссия
Резидентам физическим лицам разрешено:
а) выдавать валютные займы в пользу нерезидентов для целей содержания имущества таких нерезидентов при условии, что нерезиденты подконтрольны российским физ лицам;
б) зачислять валюту на свои зарубежные счета для целей содержания имущества;
в) зачислять валюту на свои зарубежные счета (вклады) для оплаты своих расходов и расходов близких родственников на образование и медицинские услуги.
Все разрешения действуют без ограничения срока.
Правительственная комиссия
Резидентам – физлицам разрешается зачислять на свои зарубежные счета иностранную валюту от нерезидентов в качестве возврата сумм по договорам займа, заключенным между такими резидентами и нерезидентами до 14.04.2018 (за исключением тех, сщественные условия которых были изменены после этой даты).
Требования к счетам - открыты на территории государств-членов ЕАЭС или на территории иностранных государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.
ЦБ РФ увеличил лимит
С 1 июля 2022 года физлица — российские резиденты получили право в течение календарного месяца перевести со своего счета в российском банке на свой счет за рубежом или другому человеку до 1 млн долларов США или такую же сумму в эквиваленте в другой иностранной валюте. Такой же порог установлен и для переводов физлиц — резидентов из дружественных государств.
Миллион за рубеж
Надеемся, нашу аудиторию порадуют новости о валютных переводах. ЦБ РФ практически снял лимиты валютных переводов за рубеж ещё 8 июня, а вчера поставил точку в этом вопросе. Теперь резиденты и дружественные нерезиденты могут переводить до 1 миллиона долларов в месяц или эквивалент в другой иностранной валюте на свои иностранные счета.
Для недружественных нерезидентов порог переводов по-прежнему ограничен размером заработной платы или выплатами по договорам ГПХ в РФ.
Теперь более актуальными становятся вопросы размера комиссии за перевод в разных российских банках и комиссии на остатки на валютных счетах.
Правительственная комиссия разрешила экспортерам
Резидентам-участникам ВЭД разрешается зачислять валютную выручку по экспортным контрактам на зарубежные счета.
При этом выручка по некоторым товарным позициям ТН ВЭД ЕАЭС (например, от реализации нефти, нефтепродуктов, газа, древесины, драгоценных и полудрагоценных камней и др) должна быть в течение 120 дней перечислена на счет в российском уполномоченном банке.
Принят закон
Организации, получившие статус участника СЗПК, вправе применять вычеты но налогу на прибыль, налогу на имущество и земельному налогу. Ряд затрат на реализацию инвестиционных проектов будут вычитаться напрямую из этих налогов, в результате чего они могут быть снижены до нуля. При заключении СЗПК организации в течение трех лет должны вступить в налоговый мониторинг.
ЦБ РФ разъяснил
ЦБ РФ разъяснил, что валютная выручка, зачисленная на счета экспортеров до установления правительственной комиссией лимита 0% и не проданная к данному моменту, то есть к 10 июня, также не подлежит обязательной продаже.
ЦБ РФ расширил перечень случаев
ЦБ РФ смягчил правила оплаты резидентами долей и вкладов в нерезидентах.
ЦБ РФ дает больше возможностей для оплаты долей и вкладов в нерезидентах
ЦБ РФ смягчил правила оплаты резидентами долей и вкладов в нерезидентах.
Теперь резиденты могут оплачивать доли и вклады в капитале нерезидентов без получения индивидуальных разрешений в следующем порядке:
- без ограничений по сумме, если операция осуществляется в рублях или валюте "дружественных" государств независимо от места нахождения получателя средств;
- в сумме не более эквивалента 15 млн рублей, если оплата происходит в "недружественной" валюте, также вне зависимости от юрисдикции получателя.
Таким образом, ЦБ отошел от привязки к юрисдикции получателя средств, как это было в прошлом решении, оставив только критерий валюты операции.
Решение действует с 1 июня 2022.
Правительственная комиссия разрешила
Резидентам физическим лицам разрешено зачислять валюту, полученную от нерезидентов при отчуждении недвижимости и ценных бумаг и погашении ценных бумаг, на зарубежные счета.
Решение действует бессрочно.
Зарубежные счета резидентов снова работают
В рамках ПМЭФ глава ЦБ РФ Эльвира Набиуллина озвучила решение правительственной комиссии о возможности зачислять валюту от продажи ценных бумаг на зарубежные счета. Сегодня на сайте Минфина это долгожданное решение было опубликовано.
Итак, резидентам разрешено зачислять на свои иностранные счета валюту, полученную по следующим сделкам:
- Отчуждение недвижимости за рубежом
- Продажа и погашение ценных бумаг, хранящихся у иностранного депозитария/банка.
Напомним, что ранее комиссия уже разрешала зачислять на зарубежные счета резидентов купоны и дивиденды в валюте. Расширение перечня на зачисления от продажи ценных бумаг представляется логичным.
Правительственная комиссиия
Российским кредитным организациям и некредитным финансовым организациям разрешено совершать сделки по продаже иностранных ценных бумаг лицам «недружественных» государств при условии, что:
▪️иностранные ценные бумаги по состоянию на 22.02.2022 принадлежали таким кредитным организациям, НФО, а также их клиентам-резидентам;
▪️денежные средства от продажи ценных бумаг зачисляются в полном объеме на банковский счет, открытый в российской кредитной организации (в том числе в случае, если сделка совершена по поручению кредитных организаций и НФО третьими лицами).
Разрешение действует до 01.09.2022 включительно.
Правительственная комиссиия
Речь идет о договорах займа, заключенных с юридическими лицами-нерезидентами, которые соответствуют следующим требованиям:
- находятся под контролем российских юридических лиц или физических лиц;
- информация о контроле раскрыта налоговым органам РФ.
Резиденты могут зачислять на свои счета в иностранных банках иностранную валюту от указанных юридических лиц-нерезидентов при условии, что ранее такие займы были предоставлены резидентами с их счетов (вкладов), открытых в расположенных за пределами территории РФ банках и иных организациях финансового рынка.
Разрешение действует до 1 сентября 2022 года.
Правительственная комиссиия
Резидентам-физическим лицам разрешено зачислять иностранную валюту на счета, открытые в банках на территории "дружественных" государств, в результате переводов с их счетов, открытых в зарубежных банках. Разрешение действует без ограничения срока и при условии раскрытия информации о таких счетах налоговым органам РФ в соответствии с законодательством РФ.
Правительственная комиссиия
С 10 июня обязательная продажа валютной выручки отменена.
И все-таки не продавать
Вчера президент наделил правительственную комиссию правом определять размер обязательной продажи валютной выручки. Сегодня комиссия приняла решение требование об обязательной продаже 50% валютной выручки отменить. Решение вступает в силу с 10 июня и не имеет ограничения по сроку.
Таким образом, эффективно требование об обязательной продаже валютной выручки отменено. При этом у комиссии остается право вернуть такое требование и установить соответствующий порог, когда она сочтет это необходимым.
Президент РФ
Правительственная комиссия получила от Президента новые полномочия определять величину обязательной продажи валютной выручки.
Продавать или не продавать?
Сегодня в ряде СМИ вышли новости с заголовком об отмене обязательной продажи экспортерами 50% валютной выручки.
Хотим для читателей прояснить ситуацию.
Действительно, сегодня президент подписал Указ, в соответствии с которым с сегодняшнего дня норматив продажи валютной выручки определяет Правительственная комиссия, а не президент. Пока не установлено, какую долю продавать. Однако формулировка по-прежнему содержит обязательство экспортеров продавать валютную выручку; срок 120 рабочих дней, установленный ЦБ РФ, также не изменен.
Таким образом, обязанность продавать валютную выручку не отменили.
При этом экспортеры оказались в ситуации неопределенности, когда обязанность есть, но размер продажи не установлен. Полагаем, что в такой ситуации остается дождаться решения правительственной комиссии об установлении норматива продажи. Исходя из того как и на каких условиях менялись сроки обязательной продажи, ни у кого из экспортеров такой срок не истекает в ближайшее время. Надеемся, что решение о нормативе будет вскоре опубликовано и курс будет благоприятен для экспортеров.
ЦБ РФ
ЦБ РФ увеличил для физических лиц лимиты валютных переводов на зарубежные счета. Теперь резиденты и дружественные нерезиденты могут переводить до 150 тыс долларов в месяц или эквивалент в другой иностранной валюте.
Увеличены лимиты на валютные переводы физических лиц
С 8 июня ЦБ РФ в 3 раза увеличил для физических лиц лимиты валютных переводов на зарубежные счета. Теперь резиденты и дружественные нерезиденты могут переводить до 150 тыс долларов в месяц или эквивалент в другой иностранной валюте.
Для недружественных нерезидентов порог переводов по-прежнему ограничен размером заработной платы или выплатами по договорам ГПХ в РФ.
Таким образом, ограничения на валютные переводы за рубеж для большинства физических лиц практически сняты.
Правительственная комиссия
Экспортерам разрешено зачислять валютную выручку по внешнеторговым контрактам на зарубежные счета. При этом экспортер обязан в последующем в течение 120 рабочих дней в полном объеме зачислить выручку на счет в РФ и осуществить ее обязательную продажу в размере, установленном текущим регулированием.
Экспортерам разрешили зачислять выручку на зарубежные счета
Правительственная комиссия разрешила экспортерам зачислять валютную выручку по внешнеторговым контрактам на зарубежные счета. При этом экспортер обязан в последующем в течение 120 рабочих дней в полном объеме зачислить выручку на счет в РФ и осуществить ее обязательную продажу. Сейчас размер обязательной продажи валютной выручки составляет 50%.
Хотим обратить внимание, что решение правкомиссии актуально только в отношении контрактов, репатриация выручки по которым отменена в соответствии с законом о «Валютном регулировании и валютном контроле».
Напомним, что запрет для резидентов на зачисление иностранной валюты на зарубежные счета был установлен первым Указом президента о применении специального регулирования от 28 февраля.
Законопроект
Предложенные меры касаются НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ
Изменения в НК РФ. Законопроект уже в Думе. Налог на прибыль
Изменения в НК РФ. Законопроект уже в Думе. НДФЛ
Изменения в НК РФ. Законопроект уже в Думе. Корректировки НДПИ и НДД
Изменения в НК РФ. Законопроект уже в Думе. Налог на прибыль
Продолжаем анализировать предложенные поправки в НК РФ. Ожидается, что первое чтение состоится 9 июня. В части налога на прибыль предложено следующее.
✅ Вычет для искуственного интеллекта
При формировании первоначальной стоимости радиоэлектронной продукции и НМА в виде программ для ЭВМ и баз данных расходы можно будет учитывать с коэффициентом 1,5 при условии, что разработки относятся к сфере искусственного интеллекта. Налогоплательщики, приобретающие права пользования такими программами, также могут учитывать расходы в повышенном размере.
✅ Льготы компаниям радиоэлектронной отрасли
Смягчаются критерии применения налоговых льгот для организаций, которые занимаются разработкой изделий электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции. Так, доля профильной выручки снижена с 90% до 70%, расширен список профильных доходов. Также исключен критерий минимального штата в 7 человек. Схожие правки ожидаются и для аккредитованных ИТ-компаний, но в данный пакет они пока не вошли.
✅ Инвестиционный налоговый вычет
До конца 2027 года расширено применение ИНВ в отношении расходов на внедрение программ для ЭВМ и баз данных, а также основных средств из реестра радиоэлектронной продукции.
✅ До конца 2023 года предлагается применять кассовый метод при признании дохода от погашения иностранных долговых ценных бумаг и дохода в виде процентов, начисленных в 2022 - 2023 годах по таким бумагам.
✅ Соответственно, такие не уплаченные в срок проценты исключаются из определения сомнительного долга для налогоплательщиков – банков.
✅ Передача объектов инфраструктуры государству
Во внереализационные расходы можно будет отнести не только расходы на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность, но и объекты инженерной, коммунальной и транспортной инфраструктуры.
Изменения в НК РФ. Законопроект уже в Думе. НДФЛ
В Государственную Думу внесен законопроект с очередной серией поправок в НК РФ в ответ на вызовы 2022 года. Начинаем разбираться.
НДФЛ
- Не облагаются НДФЛ доходы от реализации в 2022 году акций (долей) российских организаций тех налогоплательщиков, в отношении которых за рубежом были установлены ограничительные меры. То есть если налогоплательщик, попавший под санкции, продает свой российский бизнес, доход от такой продажи не будет облагаться НДФЛ.
- Также предложено освободить от НДФЛ на два года (2022 и 2023 гг.) доходы от реализации золота в слитках. Таким образом законодатели пытаются повысить привлекательность такого рода инвестиций для населения.
- Предложены поправки в отношении операций перевода ценных бумаг и денежных средств налогоплательщиков со счетов одного брокера другому брокеру с одновременной передачей всех прав и обязанностей по соответствующему брокерскому договору. При таком переводе первый брокер не будет удерживать НДФЛ в момент перевода, а второй брокер удержит его в обычном порядке по итогам налогового периода, то есть года. Таким образом, в результате, например, вынужденного перехода от одного брокера к другому налогоплательщику не придется заплатить налог раньше.
Изменения в НК РФ. Законопроект уже в Думе. Корректировки НДПИ и НДД
Продолжаем рассматривать предложенные Правительством поправки в НК РФ.
НДД
Предлагается отменить ранее установленное для периодов с 2024 г. фиксированное значение «предельных расходов», которое используется при расчете минимального НДД (налога на дополнительный доход) к уплате (как работает режим НДД мы рассказывали ранее). Значения были установлены несколько лет назад исходя из определенных инфляционных ожиданий, которые не соответствуют текущим реалиям. Скорее всего, далее будут определены новые значения, учитывающие новые показатели инфляции. Данное изменение повышает привлекательность режима НДД для налогоплательщиков в долгосрочной перспективе.
Щебень - новый вид полезного ископаемого
Сейчас вопросы, является ли щебень полезным ископаемым и, соответственно, его обложение НДПИ, не урегулированы. Предлагаемое изменение позволит устранить имеющуюся неопределенность и споры налогоплательщиков с налоговыми органами. В то же время увеличится фискальная нагрузка на налогоплательщиков, занимающихся добычей щебня.
Вычеты по НДПИ
Вводятся налоговые вычеты при добыче многокомпонентных комплексных руд в Республике Хакасия и железных руд в Свердловской области. Увеличиваются суммы налогового вычета по НДПИ для новых месторождений в ХМАО. Эти изменения призваны оказать точечную поддержку отдельным категориям плательщиков НДПИ.
Подкомиссия
Физические лица смогут получать в дар ценные бумаги от "недружественных" супругов и близких родственников.
"Недружественные" родственники могут подарить ценные бумаги российским резидентам
Правительственная комиссия разрешила резидентам физическим лицам получать безвозмездно или за 1 рубль ценные бумаги от "недружественных" супругов и близких родственников.
Ранее безвозмездные сделки с "недружественными" родственниками были разрешены в отношении недвижимости.
Законопроект
Поправки смягчают уголовную ответственность за налоговые преступления.
Смягчение уголовной ответственности за налоговые преступления
В последнее время бизнес неоднократно поднимал вопросы, связанные с уголовной ответственностью за налоговые преступления. Мы освещали в нашем канале историю развития вопроса. В марте был подписан закон, который разрешает возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям только на основании материалов налоговых органов. Вчера был опубликован еще один законопроект, который до 15 июня проходит общественные обсуждения.
Как и анонсировалось, законопроект предусматривает следующие изменения:
- Если суммы недоимки, штрафов и пеней уплачены, уголовное дело не будет возбуждаться. Сейчас нормы сформулированы таким образом, что даже при уплате всей задолженности дело может быть возбуждено, но оно прекращается через какое-то время. Очевидно, эта процедура не лучшим образом сказывалась на работе предприятий, поскольку следователи имели возможность совершать определенные следственные действия.
- Сейчас правило о прекращении уголовного дела работает только при условии, что налоговое преступление совершается впервые. Законопроект в части оснований для отказа в возбуждении дела, исключает такое требование. Однако, если уплата задолженности не произошла до момента возбуждения дела, то его прекратить путем оплаты задолженности можно будет только в отношении лица, впервые совершившего подобное преступление.
- Максимальный срок лишения свободы за совершение налоговых преступлений в особо крупном размере снижается с 7 до 5 лет.
- Соответственно, срок давности привлечения к ответственности по налоговым преступлениям такой категории сокращается с 10 до 6 лет (преступление переходит из категории тяжких в категорию средней тяжести). Таким образом, срок синхронизируется со сроком хранения первичных бухгалтерских документов.
Согласимся, данные изменения разумны.
К сожалению, несколько важных моментов так и не были отражены в законопроекте:
- распространение новых правил на случаи, которые квалифицируются УК РФ как мошенничество, например, возмещение суммы налога из бюджета. В марте был инициирован соответствующий законопроект, но он был отклонен профильным комитетом Думы.
- применение аналогичного освобождения от уголовной ответственности в отношении неуплаты таможенных пошлин.
Надеемся, что в процессе обсуждения и рассмотрения законопроекта эти вопросы вновь будут подняты и адресованы.
Правительство РФ
С 1 июня по 31 декабря 2022 г. не будут проводиться проверки соблюдения валютного законодательства. При этом остается ряд исключений.
Приостановка проверок соблюдения валютного законодательства
Вчера на сайте Правительства РФ было опубликовано постановление, которое приостанавливает проведение налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства. Проверки приостанавливаются до 31 декабря 2022 года.
Это звучит как крайне положительная новость. При этом, конечно, есть ряд исключений, когда проверки все-таки могут быть проведены:
1) Проверка уже начата и в рамках проверки выявлены нарушения, срок привлечения к ответственности по которым истекает до 31 декабря 2022 года. Логичное исключение – если нарушение выявлено, меры ответственности должны быть приняты.
2) Проверка проводится в отношении соблюдения требований нормативно-правовых актов, принятых после 28 февраля 2022 года в ответ на недружественные действия иностранных государств в отношении РФ. Открытым остается вопрос об ответственности за нарушения указанных нормативно-правовых актов, так как формально они не входят в периметр валютного законодательства. Тем не менее это Постановление, упомянув соблюдение требований нормативных актов, принятых после 28 февраля, в контексте ответственности за валютные правонарушения, де-факто презюмирует, что данные нормы должны быть приравнены к нормам валютного законодательства.
3) Проверки в отношении нарушений, связанных с обращением иностранной валюты.
Напомним, что еще в марте ФНС заявляла о фактической приостановке проверок соблюдения требований закона «О валютном регулировании и контроле». Теперь такие приостановки закреплены на законодательном уровне.
Также Постановление продлевает срок предоставления физическими лицами отчетов о движении денежных средств по зарубежным счетам за 2021 год до 1 декабря 2022 года. Напомним, что стандартным сроком является 1 июня.
Президент РФ
Особый порядок оплаты распространяется на платежи за использование РИД, если правообладатель связан с "недружественным" государством или предпринял недружественные действия против РФ и российского общества.
Нерезидентам будет сложнее получить оплату за предоставление интеллектуальных прав
27 мая президент подписал Указ №322. Теперь особый порядок оплаты распространяется на платежи за использование результатов интеллектуальной деятельности (далее РИД), если правообладатель:
- сам связан с "недружественным" государством или подконтролен такому лицу (см. исключения ниже)
- публично поддержал экономические или политические санкции против РФ и российских лиц или публично к ним призывал
- после 23 февраля 2022 года запретил использование своих прав в РФ из-за санкций
- после 23 февраля 2022 года прекратил или сократил свою деятельность в РФ из-за санкций
- публично дискредитирует российскую армию или органы власти, распространяет о них недостоверную информацию
- выражает неуважение к РФ, госорганам, российскому обществу.
Платежи, подлежащие уплате перечисленным правообладателям, вносятся в рублях на специальный счет типа "О" в уполномоченном банке (такой банк определит Правительство в десятидневный срок).
Для получения средств с данного счета правообладатель должен получить специальное разрешение правительственной комиссии.
При этом в отношении правообладателей из "недружественных" государств, которые не прекращали/сокращали деятельность в РФ и не проявляли неуважение к РФ (лишь имеют связь с "недружественным" государством), установлен ряд исключений:
- правообладатель "надлежащим образом исполняет свои обязанности по договорам"
- правообладатель подконтролен российским лицам, и информация о таком контроле раскрыта российским налоговым органам
- РИД необходим для ввоза или производства в РФ лекарств, медицинских изделий, промышленной и сельскохозяйственной продукции, пищевых продуктов, для оказания услуг связи и пропуску трафика, для создания и использования в РФ "софта".
Также сделано одно исключение для физических лиц (без теста на наличие недружественных действий), если платеж не превышает 100 тыс. рублей, при этом РИД используется ими в личных целях (не для получения прибыли).
Важно, что Указ предлагает должникам самостоятельно на основании информации в СМИ и сети Интернет оценить, соответствует ли правообладатель поименованным критериям и, соответственно, принять решение о порядке оплаты. Полагаем, будет довольно непросто это сделать с учётом субъективности критериев.
Президент предоставил право давать разъяснения Цетнральному банку и федеральному органу, который определит Правительство.
ЦБ РФ разрешил
Резидентам разрешено оплачивать доли, вклады, паи в нерезидентах при соблюдении условий:
- нерезидент, в отношении которого совершается операция, является резидентом "дружественного" государства
- операция осуществляется в рублях или в валюте "дружественного" государства
- размер доли/вклада/пая, в оплату которого совершается операция, не превышает 10 млн рублей либо эквивалент в иностранной валюте.
Правила действуют с 1 апреля 2022.
ЦБ РФ разрешил оплачивать вклады и приобретать доли в капитале нерезидентов
Список платежей, на которые не нужно разрешение ЦБ РФ, пополнился. Согласно новому Решению ЦБ РФ, российские резиденты смогут оплачивать доли, вклады и паи в имуществе нерезидентов, а также делать взнос в пользу иностранцев по договору простого товарищества без предварительного получения индивидуальных разрешений ЦБ. Для этого должны выполняться следующие условия:
- нерезидент, в отношении которого осуществляется операция, должен быть из дружественного государства
– платеж осуществляется в валюте дружественного государства или в рублях
- размер вклада/доли/пая не превышает 10 млн рублей.
Новый порядок действует ретроспективно с 1 апреля.
Некоторые формулировки решения неоднозначны и дают возможность разных интерпретаций.
В частности, ограничивает ли Решение размер доли/вклада или размер платежа за них? Например, может ли доля номинальной стоимостью 10 млн рублей быть оплачена с премией? По нашему мнению, формулировка допускает такую трактовку. Однако не исключено, что банки, осуществляющие платежи, займут более консервативную позицию.
Также отметим, что Решение не устанавливает ограничений на количество/ периодичность осуществляемых вкладов.
ЦБ РФ
Решение действует в отношении полученной иностранной валюты, по которой не была осуществлена обязательная продажа, независимо от даты ее зачисления на счет резидента в уполномоченном банке.
Решения ЦБ РФ
Помимо снижения ключевой ставки до 11% ЦБ РФ принял сегодня важное решение для экспортеров - срок обязательной продажи валютной выручки увеличен до 120 рабочих дней со дня зачисления выручки на счет.
Новый срок распространяется на всю валютную выручку, продажа которой еще не была осуществлена, вне зависимости от даты зачисления такой выручки на счет экспортера.
Напомним, что три дня назад порог обязательной продажи валютной выручки был снижен с 80% до 50%.
ЦБ РФ
Ключевая ставка снижена с 14% до 11% годовых. ЦБ РФ обосновал свое решение тем фактом, что продолжается приток средств на рублевые депозиты, а кредитная активность остается низкой. Это ограничивает проинфляционные риски и обусловливает необходимость смягчения денежно-кредитных условий. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 10 июня 2022 года.
Правительство РФ
В 2022 году крайний срок предоставление банками в ФНС информации о своих клиентах перенесен с 31 мая на 31 июля. Этот срок установлен в пп. «а» п 18 Положения о запросе такой информации, установленного Постановлением Правительства РФ от 16.06.2018 № 693. В частности, Положение вводит требование к организациям финансового рынка по установлению налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, включая проверку достоверности и полноты представленной клиентом информации.
Президент РФ
Указом вносятся изменения в февральский указ, в результате чего уровень обязательной прдажи валютной выручки снижается с 80% до 50%. Кроме того, Президент предоставил Совету директоров ЦБ право устанавливать иные сроки продажи валютной выручки экспортерами (сейчас срок составляет 60 дней).
Правительственная комиссиия
Порог обязательной продажи валютной выручки снижен с 80% до 50%.
ЦБ РФ смягчил правила
С 20 мая банки могут без ограничений продавать иностранную валюту гаржданам, за исключением долларов США и евро. Сейчас банкам разрешено продавать только ту иностранную валюту, которая поступила в их кассы после 9 апреля 2022.
Правительство РФ
Технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, а также сырьё и материалы для реализации инвестпроектов в важных для экономики секторах можно будет ввозить в страну без уплаты таможенной пошлины. Список приоритетных видов деятельности включае 47 позиций. Объём капитальных вложений по каждому инвестпроекту, претендующему на включение в перечень, должен составлять не менее 250 млн рублей.
ЦБ РФ увеличил пороги
Новые лимиты действуют до 30 сентября 2022.
Новые лимиты на переводы валюты для физических лиц
ЦР РФ порадовал в понедельник физических лиц, значительно увеличив лимиты на переводы средств в валюте на зарубежные счета.
Так, теперь физические лица - резиденты могут переводить на зарубежные счета до 50 тыс долларов США в месяц (или эквивалент в другой валюте). Ранее лимит составлял 10 тыс долларов. Без открытия счета по-прежнему можно перевести не более 5 тыс долларов США в месяц.
"Дружественные" нерезиденты, работающие в РФ, могут в дополнение к указанному лимиту переводить суммы в размере заработной платы или оплаты услуг по договору ГПХ.
"Недружественные" нерезиденты также могут теперь делать переводы в размере заработной платы в РФ или оплаты услуг по договорам ГПХ. Ранее для них действовал лимит 10 тыс долларов США/ 5 тыс долларов без открытия счета.
При этом "недружественные" нерезиденты, не работающие в РФ, по-прежнему не могут делать переводы за рубеж.
Также напомним, что недавно ЦБ РФ разъяснял, что ограничение на зачисление резидентами валюты на свои зарубежные счета не распространяется на переводы рублей на иностранные счета с последующей конвертацией в валюту.
Правительство РФ
Российские предприятия автопрома, заключившие специальный инвестиционный контракт, также смогут получить отсрочку по уплате утилизационного сбора за I–III кварталы 2022 года. Срок уплаты перенесён на декабрь. Ранее Постановлением от 4.03.2022 г. такую отсрочку получили крупнейшие производители, средняя численность работников которых составляла за 2021 год не менее 5000 человек, их дочерние и зависимые общества, а также крупнейшие производители, в отношении которых введены иностранные сакции
Ратифицированы изменения в Договор о ЕАЭС
Ратифицирован Протокол, который был подписан 8 февраля 2021 года в Москве главами государств — членов Евразийского экономического союза. Протокол устанавливает правила уплаты и исчисления НДС на дату принятия товаров на учет при их импорте из государства — члена ЕАЭС на территорию свободной (специальной, особой) экономической зоны резидентами этой зоны.
Правительственная комиссия
Решения касаются обязательной продажи валютной выручки (решение №39), сделок с ценными бумагами (решения №35, 36) и зачисления физическими лицами валюты на свои зарубежные счета (решение №26).
Новые решения правительственной комиссии
За время праздников на сайте Минфина были опубликованы несколько новых решений Правительственной комиссии. Приводим их краткий обзор:
- До 1 сентября для экспортеров устанавливается лимит продажи валютной выручки 0%, если такой экспортер имеет валютные обязательства по импортным контрактам. Обязательным условием является то, что оба контракта должны быть поставлены на учет в одном банке/ расчеты по ним осуществляются через один банк.
- Физическим лицам с 6 марта 2022 разрешено зачислять иностранную валюту на свои зарубежные счета/вклады в пределах лимитов, установленных ЦБ РФ для переводов из РФ. Напомним, что сейчас такой лимит составляет 10 тыс долларов США в месяц (5 тыс - для переводов без открытия счета). По сути, данное решение дублирует разрешение ЦБ РФ.
- Резидентам-эмитентам ценных бумаг, находящимся под контролем "недружественных" лиц, разрешено совершать сделки с резидентами, влекущие возникновение у эмитентов права собственности на размещенные ими ценные бумаги.
- Управляющим компаниям ПИФов разрешено продавать иностранные ценные бумаги "недружественным" лицам, если средства от такой продажи зачисляются на счет в российском банке.
Указ Президента
Выплата прибыли иностранным участникам ООО, товариществ, связанным с «недружественными» государствами, производится с использованием специального счета типа ""С"". Банк России и Минфин уполномочены определять иной порядок выплаты прибыли и выдавать разрешения на выплату прибыли без соблюдения предусмотренных ограничений. Также определен перечень сделок с недвижимостью и ценными бумагами, на которые не распространяются ограничения, предусмотренные Указом № 81.
Указ Президента
Предписано утвердить перечень иностранных лиц, находящихся под санкциями и обеспечить: (1) запрет совершать с ними сделки, (2) исполнять перед ними обязательства по уже совершенным сделкам, (3) осуществлять финансовые операции, по которым они являются выгодоприобретателями, (4) запрет на вывоз за пределы территории РФ продукции и (или) сырья, производство и (или) добыча которых осуществляются на территории РФ, при условии, что такие продукция и (или) сырье поставляются в их пользу
ЦБ РФ
Ключевая ставка снижена с 17% до 14%. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 10 июня 2022 года.
Правительство РФ
Для организаций и ИП, чей код ОКВЭД включен в перечень, перенесен на год срок уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель – июнь 2022 года. Перечень включает обработку древесины, добычу прочих полезных ископаемых, производство пищевых продуктов, напитков, мебели и компьютеров и пр. Для более узкой группы ОКВЭД также предусмотрен перенос на год срок уплаты страховых взносов с выплат за июль – сентябрь 2022 года.
В Государственную Думу внесен законопроект
Законопроект регулирует майнинг в целом. В части налогов указано, что "физические лица вправе заниматься майнингом при условии регистрации в качестве ИП или самозанятого лица и регистрации в Реестре участников майнинга, если потребляемая ими электроэнергия превышает лимиты, установленные Правительством РФ". Статья 6 законопроекта предлагает амнистию, в т.ч. по налогам (в отношении подачи налоговых деклараций по доходам от майнинга, информирования налоговых органов о полученной цифровой валюте, исчисления и уплаты налога от майнинга, уплаты НДС в отношении операций, совершаемых в целях осуществления майнинга до вступления в силу данного закона).
Правительство РФ
Российские компании, внедряющие новые технологии в промышленное производство, смогут в два раза быстрее заключать с государством специальные инвестиционные контракты (СПИК 2.0). Минимально возможный срок этой процедуры сокращён до полутора месяцев. Пересмотрен ряд процедур. Например, инвестор сможет подать заявку на участие в конкурсном отборе сразу же после размещения извещения о его проведении, а не через 30 дней.
Законопроект о штрафах за неприземление
Вводятся штрафы за неисполнение требований Закона 236-ФЗ. В частности, штраф за неисполнение обязанностей иностранного лица по регистрации личного кабинета на сайте Роскомнадзора, размещению на своем информационном ресурсе формы обратной связи и по учреждению российского юридического лица или созданию филиала или открытию представительства на территории РФ составит до одной десятой совокупного размера суммы выручки иностранного лица.
ЦБ увеличил срок продажи валютной выручки
Срок обязательной продажи валютной выручки увеличен с 3-х до 60-ти рабочих дней. Новое правило распространяется на продажу выручки, зачисленной с 19 апреля.
Установленный срок действует до 1 сентядря 2022.
Государственная Дума приняла законопроект
Банкам запрещено предоставлять компетентным органам иностранных "недружественных" государств сведения о клиентах и совершаемых ими операциях, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах (с некоторыми исключениями).
Правительственная комиссия расширила
Правительственная комиссия разрешила:
- российским банкам, подконтрольным ""недружественным"" иностранцам, осуществлять сделки (от своего имени и за свой счет и от своего имени и за счет клиентов (кроме недружественных иностранцев)) с ценными бумагами и недвижимостью с резидентами
- резидентам исполнять сделки по приобретению недвижимости у ""недружественных"" физ лиц, если такие сделки заключены до 2 марта и документы на гос регистрацию поданы до 2 марта при условии оплаты до 2 марта или после регистрации права собственности, если сделка с использованием кредита
- резидентам осуществлять сделки с недвижимостью с резидентами - росс юр лицами, если в их УК прямая или косвенная доля "недружественных" лиц или подконтрольных им лиц составляет не более - ПАО: 50%-1 акция; непубличное АО: 25%-1 акция; ООО: 25%-1 голос
ЦБ увеличил срок продажи валютной выручки
До 1 сентярбя экспортеры несырьевого неэнергетического сектора могут продавать валютную выручку в течение 60 рабочих дней.
ЦБ меняет правила для экспортеров, но не для всех
ЦБ РФ принял решение об изменении правил обязательной продажи валютной выручки для экспортеров несырьевого неэнергетического сектора. До 1 сентября они могут осуществлять продажу валютной выручки в течение 60 рабочих дней, а не 3-х, как установлно сейчас общим правилом.
Не ясно, имел ли ЦБ ввиду только несырьевой экспорт товаров или экспортеры услуг тоже могут воспользоваться новыми правилами? Хочется надеяться на широкую трактовку. Будем ждать разъяснений.
ЦБ РФ разъяснил
ЦБ РФ пояснил, что запрет для резидентов на зачисление валюты на счета в зарубежных банках не означает запрет на перечисление рублей на иностранные счета и их последующую конвертацию в валюту.
Также ЦБ РФ разрешил уменьшать сумму продажи валютной выручки на расходы, связанные с исполнением внешнеторгового контракта - транспортировка, страховка, таможенные пошлины и сборы и т.п.
Рубль становится конвертируемой валютой
В последнее время нередко в пятницу вечером и в выходные ЦБ РФ публикует документы, которые вызывают живой интерес. Сегодня ЦБ выпустил официальное разъяснение по Указу Президента №79. Напомним, что данным Указом был введен запрет на зачисление резидентами валюты на собственные зарубежные счета. В этой связи, например, у физических лиц не было возможности зачислять себе валюту на зарубежные счета. В субботнем документе ЦБ разъясняет, что ограничения не применяются для зачисления рублей на собственные счета в зарубежных банках. Разрешена даже последующая конвертация за рубежом данных рублей в иностранную валюту и зачисление соответствующей валюты на собственные счета в зарубежном банке. Таким образом, из России валюту выводить нельзя, но можно выводить рубли и потом конвертировать их в валюту, что дает тот же результат.
Данное Разъяснение будет благоприятно воспринято теми резидентами, у которых есть зарубежные счета. Отметим, однако, что не во всех странах, вероятно, откроют счета в рублях, а тем, у кого нет счетов за рубежом, в настоящее время на практике их крайне сложно открыть.
ЦБ РФ отменил ограничения по авансам
С 16 апреля ЦБ РФ расширил перечень контрактов, к которым не применяется лимит на перечисление авансов нерезидентам:
- услуги в области туризма (все нерезиденты)
- услуги по организации выставок и конгрессов (дружественные нерезиденты и недружественные, если услуги на дружественной территории)
- услуги по ремонту, монтажу, демонтажу вне РФ (вне нерезиденты)
- услуги по обслуживанию и эксплуатации систем, зданий, сооружений (все нерезиденты).
Правительственная комиссия
Разрешено:
- резидентам-физическим лицам осуществлять безвозмездные сделки с недвижимостью с "недружественными" супругами и близкими родственниками
- резидентам – управляющим компаниям ПИФов, владельцами инвестиционных паев которых являются, в том числе иностранные "недружественные" лица, осуществлять за счет имущества, составляющего указанные ПИФы, сделки с резидентами, влекущие за собой возникновение права собственности на ценные бумаги и недвижимое имущество.
Законопроект о внешнем управлении
В Государственную Думу внесен законопроект о внешнем управлении в отношении компаний, приостанавливающих свою деятельность в РФ/ уходящих из РФ.
Законопроект о внешней администрации
Активно обсуждаемый в последнее время законопроект сегодня внесен в Государственную Думу. По сравнению с
предыдущей версией (см. Обзор PwC) он был существенно изменен: с одной стороны, более фокусно очерчен
периметр компаний, которые попадают под действие Законопроекта, в то же время расширен перечень оснований
для введения внешней администрации.
Круг компаний в периметре Законопроекта
Теперь под Законопроект подпадают компании (и филиалы компаний), в которых иностранные лица прямо или
косвенно владеют более 25% акций (долей), имеющие существенное значение для обеспечения стабильности
экономики и гражданского оборота, защиты прав и законных интересов граждан в РФ в целом или в отдельном
субъекте РФ, то есть:
• производят товары первой необходимости;
• занимают доминирующее положение на рынке или являются естественными монополиями;
• являются градообразующими;
• не могут прекратить деятельность без существенных последствий (например, если прекращение деятельности
приведет к дестабилизации, необоснованному увеличению розничных цен для потребителей);
• участвуют в цепочке значимых производств.
Основания для введения внешней администрации
К двум основаниям, предложенным предыдущей версией Законопроекта (оставление компании без управления и
совершение действий, которые могут привести к необоснованной остановке деятельности), добавились
дополнительные основания:
• прекращение или приостановление деятельности компании, и/или существенное уменьшение объема производства и
продажи;
• продолжение деятельности компании без введения внешней администрации может повлечь негативные последствия
(в частности, нарушение критически значимых цепочек, увеличение затрат потребителей);
• необходимость привлечения бюджетных средств для бесперебойного снабжения потребителей и/или переориентации
зависимых значимых производств.
Кроме того, были изменены процедурные моменты, касающиеся введения и деятельности внешней
администрации.
Мы более подробно проанализируем Законопроект в нашем юридическом обзоре.
Правительственная комиссия
В связи с нарушением прав держателей еврооблигаций со стороны международной
расчетно-клиринговой системы комиссия приняла решения:
- не выдавать разрешения на осуществление выплат по еврооблигациям в порядке, установленном эмиссионной
докуменацией
- рекомендовать осуществлять выплаты в пользу российских держателей еврооблигаций, учет которых ведется в
РФ, в порядке пп б п 6 Указа № 95, т.е. в ряблях по официальному курсу ЦБ РФ
- рекомендовать эмитентам осуществить досрочный выкуп еврооблигаций у российских держателей с расчетами в
рублях
- обеспечить рассмотрение обращений эмитентов по обслуживанию долга перед инвесторами, учет прав которых
ведется в иностранной учетной инфраструктуре, с учетом необходимости безусловного исполнения обязательств
перед российскими держателями еврооблигаций
ЦБ РФ смягчил правила
ЦБ РФ с 11 апреля смягчил порядок операций с валютой для граждан и юридических лиц.
Источники:
Банк России смягчает правила
приобретения и продажи валюты через брокеров и банки
Банк России смягчил временный
порядок операций с наличной валютой
Щедрая пятница от ЦБ РФ
Вчера вслед за сообщением о снижении ключевой ставки последовали еще несколько новостей от ЦБ РФ.
Операции с наличной валютой
С 11 апреля граждане могут снять со своих валютных счетов и вкладов не только доллары США, но и евро. При
этом общий лимит в сумме 10 тыс долларов США сохраняется. Также возможность снятия по-прежнему
распространяется только на валюту, поступившую на счета и вклады до 9 марта 2022.
С 18 апреля банки возобновляют продажу наличной валюты гражданам. Но продать они смогут только ту валюту,
которая поступила к ним после 9 апреля.
Операции с валютой через брокеров
С 11 апреля отменяется комиссия 12% на покупку валюты через брокеров. Напомним, что такая комиссия и ранее
не действовала при покупке валюты импортерами при предъявлении соответствующих контрактов.
Также с 11 апреля для банков не ограничена разница курсов купли-продажи валют. При этом при продаже валюты
импортерам ЦБ рекомендует устанавливать спред курсов не более 2 рублей от биржевого.
ЦБ РФ снизил
С 11 апреля 2022 ключевая ставка ЦБ РФ снижена до 17%.
ЦБ РФ снижает ключевую ставку
Совет директоров ЦБ РФ с 11 апреля 2022 снижает ключевую ставку до 17%.
Ранее был принят ряд изменений в НК РФ, направленных на сглаживание негативных налоговых последствий,
связанных с резким увеличением ставки до 20%.
Как дальше будет меняться ставка и последует ли какой-то ответ от законодателей - продолжаем наблюдать.
Следующее заседание ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться уровень ставки, состоится 29 апреля.
Reuters сообщило
США приостановили обмен информацией с российскими налоговыми органами. Ранее такой шаг сделали Германия и Великобритания.
Разъяснение ЦБ РФ
ЦБ разъяснил некоторые вопросы обязательной продажи валютной выручки и погашения обязательств перед иностранными кредиторами в порядке, установленном Указом № 95.
Очередные разъяснения от ЦБ РФ
Вчера ЦБ РФ выпустил разъяснения в отношении некоторых положений Указов президента от 28 февраля и 1 марта
2022.
Итак, основные положения разъяснений:
- требование о продаже валютной выручки распространяется на все внешнеторговые сделки вне зависимости от
факта постановки контракта на учет в банке
- требование об обязательной продаже валютной выручки, а также запрет на зачисление резидентами валюты на
свои иностранные счета распространяются в том числе и на внешнеторговые контракты, требования о репатриации
по которым отменены с 1 июля 2021
- при этом в отдельных случаях, предусмотренных в ст. 19 Закона о валютном регулировании, на счет резидента
в уполномоченном банке валютная выручка может не зачисляться. Также ЦБ напоминает, что правительственная
комиссия может выдать разрешение, в том числе о зачислении выручки на счета за рубежом. При этом ЦБ не
комментирует вопрос о том, как в таком случае рассчитываются 80%, подлежащие продаже. Исходя из формулировки
Указа, ответ простой - продаже подлежит валютная выручка, зачисленная на счета в уполномоченных
банках
- банки, являясь агентами валютного контроля, передают информацию о признаках возможного нарушения органам
валютного контроля. При этом ЦБ РФ ничего не говорит о том, какая ответственность установлена за нарушение
требований о продаже валютной выручки
- продажа валютной выручки может осуществляться любым способом – как обслуживающему резидента банку, так и
иному банку либо на торгах.
Также ЦБ поясняет, что исполнение обязательств резидентом в порядке, предусмотренном Указом № 95 (то есть в
рублях с использованием счета типа «С»), является надлежащим и не может признаваться событием дефолта в
российском правовом поле, даже если иностранный кредитор такой дефолт признает.
Нет результатов
ЦБ РФ смягчил правила
Со 2-го апреля отменен 30% лимит на выплату авансов нерезидентам по договорам:
- стоимостью меньше 15 тыс долларов США
- международной перевозки, ТЭО, логистических услуг и т.п.
Изменение правил – кто может платить авансы без
ограничений?
ЦБ РФ принял решение об отмене со 2 апреля 30% ограничения на выплату авансов в пользу нерезидентов в
отношении:
- договоров стоимостью менее 15 тыс долларов США (по курсу на дату заключения контракта)
- договоров международной перевозки, предоставления подвижного состава, ТЭО, логистических услуг.
Указ президента об особом порядке
Указ предусматривает, что обязательства перед "недружественными" кредиторами по приобретению, аренде,лизингу воздушных судов, вспомогательных силовых установок, авиационных двигателей осуществляется в соответствии с положениями Указа № 95, т.е. в рублях с использованием счетов типа "С". Иной порядок может быть согласован Правительственной комиссией.
Немецкое издание Spiegel сообщило
Германия приостановила обмен информацией с российскими налоговыми органами. Ранее подобное заявление делала Великобритания.
Прекращение обмена налоговой информацией с Великобританией
С 17 марта Великобритания останавливает обмен всей налоговой информацией с Россией. На сайте Правительства
Великобритании сообщается, что ограничение распространяется на обмен налоговой информацией как в рамках
Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, так и в рамках ДИДН.
Предлагаем рассмотреть, что это может значить для российских налогоплательщиков уже сейчас и в
перспективе.
- Прекращение обмена финансовой информацией по единому стандарту отчетности (Common Reporting Standard).
Существенных изменений для налогоплательщиков не предвидится, еще с 2019 года Великобритания приостановила
автоматический обмен с Россией информацией о банковских счетах российских физических лиц в рамках CRS.
- Прекращение обмена информацией по запросу (Exchange of Information on Request). Сейчас такой обмен
позволяет налоговым органам России получать сведения от иностранных коллег при проведении проверок
налогоплательщиков, в том числе в отсутствии обмена CRS, для подтверждения возможности использовать льготы
по ДИДН и т.д. На основании полученной информации могли делаться доначисления российским налогоплательщикам.
Теперь такой возможности у российских налоговых органов не будет. Видимо, именно это имели ввиду британские
чиновники, заявляя, что цель прекращения обмена – не дать информации, которая может способствовать
дополнительным доначислениям в пользу российского бюджета.
Хотим отдельно отметить, что прекращение обмена информацией не означает прекращения действия самого
ДИДН.
- Прекращение обмена межстрановой отчетностью (Country-by-country Reporting). Теперь российские налоговые
органы не смогут получить отчет от британских коллег и должны будут запросить его напрямую у российского
налогоплательщика – дочернего общества британской группы. Зеркальные меры могут быть применены и с
российской стороны.
Следующие последствия возможны, если после отказа в предоставлении налоговой информации Великобританию
включат в «черный список» стран, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения. Напоминаем,
что за его публикацию отвечает ФНС России и этот перечень отличается от перечня офшоров, публикуемого
Минфином России. Исторически туда уже попадали страны, с которыми действовал ДИДН, но по тем или иным
причинам отсутствовал обмен. Например, так было с Южной Кореей в 2016 году.
- Британские публичные компании более не будут являться "отсечками" при определении периметра КИК для их
российских акционеров.
- Освобождение прибыли КИК по эффективной ставке, для банков и страховых организаций, а также для эмитентов
обращающихся облигаций также будет недоступно.
- Для определения прибыли КИК с использованием финансовой отчетности, она должна быть проаудирована. Право
рассчитывать прибыль КИК по правилам Главы 25 НК РФ сохраняется.
Вслед за Великобританией от обмена также отказался Остров Мэн, Гернси и Джерси.
Мы будем следить за развитием событий по данному вопросу.
ЦБ РФ смягчил
ЦБ РФ установил с 31 марта на полгода новые пороги по суммам переводов средств за рубеж для граждан.
Изменение ограничений на переводы средств за рубеж
ЦБ РФ сообщил, что с 31 марта физические лица резиденты и «дружественные» нерезиденты могут переводить из РФ
на свои счета и счета других физических лиц за рубежом суммы в пределах 10 тыс долларов США в месяц (или
эквивалент в другой валюте). Переводы без открытия счетов не могут превышать 5 тыс долларов в месяц.
Эти же правила распространяются и на «недружественных» нерезидентов, которые работают в РФ по трудовым или
гражданско-правовым договорам.
Продлено ограничение для юридических лиц, «недружественных» нерезидентов, на переводы на счета за пределами
РФ.
Новые правила установлены на срок 6 месяцев.
Правительство РФ
Срок уплаты утилизационного сбора за I–III кварталы 2022 года для российских производителей сельхозтехники, строительно-дорожной и коммунальной техники, а также прицепов к ней перенесён на 23 декабря 2022 года.
Правительство РФ
Правительство на полгода ввело мораторий на возбуждение дел о банкротстве организаций, граждан и ИП по заявлениям кредиторов. Сделано исключение по должникам, которые являются застройщиками многоквартирных домов или другой недвижимости, возводимой в соответствии с законом о долевом строительстве.
РБК сообщает о законопроекте
По информации РБК, законопроект разработан ФАС и запрещает привязку цен по договорам внутри РФ к иностранной валюте или биржевым индексам. Уже заключенные на таких условиях договоры должны быть пересмотрены в течение 30 дней после опубликования закона. Если стороны этого не сделают, то цена будет зафиксирована исхдя из соответствующих курсов/индикаторов на 1 января 2022. Законопроект не затрагивает сделки внешней торговли.
ФНС России
Российским покупателям электронных услуг рекомендуется самостоятельно исчислять, удерживать и уплачивать НДС в бюджет. Налоговые органы не должны требовать повторной уплаты в бюджет НДС иностранной организацией. ФНС рекомендует покупателям, являющимся российскими организациями и ИП, проинформировать иностранные организации об исполнении ими функции налогового агента и самостоятельной уплате ими НДС.
Правительство РФ
Срок уплаты налога по упрощённой системе за 2021 год и I квартал 2022 года для ИП и организаций из отдельных отраслей экономики продлен на шесть месяцев. К таким отраслям отнесены деревообработка, производство лекарственных средств, компьютеров и электронных средств, автотранспорта, электрического оборудования, пищевых продуктов, напитков, одежды, бумаги, а также туризм, здравоохранение и спорт.
Правительственная комиссия разрешила
Резиденты, подконтрольные "недружественным" иностранным лицам, могут совершать сделки с недвижимостью, построенной в соответствии с 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации». Разрешение действует бессрочно.
Правительство РФ
Постановлением отменена ответственность за ввоз востребованных оригинальных товаров без согласия правообладателя. Перечень оригинальных товаров будет формировать Минпромторг. В отношении товаров из перечня, ввозимых в РФ в рамках параллельного импорта, будут осуществляться все необходимые таможенные и контрольные процедуры.
Какие товары будут в России? Решает Россия, а не
правообладатель
В последнее время шли бурные обсуждения по вопросу разрешения параллельного импорта товаров в РФ, т.е. ввоза
оригинальных товаров с товарным знаком без разрешения правообладателя.
Напомним, что в России действует национальный принцип исчерпания прав на объекты интеллектуальной
собственности: ввод в оборот товара, включая его ввоз на территорию РФ, допускается только с разрешения
правообладателя. Такой подход позволяет осуществлять ввод товаров в обращение только лицам, уполномоченным
правообладателем.
30 марта 2022 г. было опубликовано постановление Правительства РФ, согласно которому для некоторых товаров
больше не будет действовать национальный принцип исчерпания прав и, следовательно, их ввоз в Россию будет
возможен без согласия правообладателей. Перечень таких товаров утвердит Минпромторг.
По словам председателя Правительства РФ Михаила Мишустина, целью этого решения является удовлетворение
спроса на товары, содержащие результаты интеллектуальной деятельности. Таким образом, теперь любое лицо
может купить оригинальный товар из перечня за рубежом и ввезти его в РФ, если такой товар уже был введен в
оборот в третьей стране правообладателем. Какие товары попадут в перечень Минпромторга пока неизвестно, но
ожидается, что в него попадут оборудование, компьютеры, запасные части и прочая востребованная российскими
потребителями продукция.
Однако остаются вопросы с точки зрения таможенного и гражданского законодательства. Запрет параллельного
импорта вытекает из положений Гражданского кодекса и подкреплялся контрольной работой таможенных органов при
ввозе товаров. Российская таможня осуществляет защиту прав на объекты интеллектуальной собственности,
которые были включены правообладателем в специальный таможенный реестр.
Будет ли изменен регламент работы таможенных органов по контролю за ввозом товаров, содержащих объекты
интеллектуальной собственности? Каким образом будут защищены интересы иностранных правообладателей, которые
сохранили присутствие своих товаров на российском рынке?
Видимо, ответы на эти вопросы в очередной раз подскажет наше неординарное время и практика. Надеемся, что
будет найдено решение, которое поможет, в том числе, и компаниям, оставшимся на российском рынке.
ФНС России ввела мораторий
Новые выездные проверки аккредитованных ИТ компаний не назначаются до 3 марта 2025 года. Исключения могут быть только с согласия руководителя ФНС или вышестоящего налогового органа. Уже начатые проверки будут завершены.
ИТ на Руси жить хорошо
ФНС направила территориальным налоговым органам письмо с указанием не назначать выездные налоговые проверки
аккредитованных ИТ компаний в течение трех лет (до 03 марта 2025).
Есть исключения. Можно начать проверку с согласия руководителя (заместителя руководителя) вышестоящего
налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России. В этом случае нужно направить
мотивированный запрос в вышестоящий налоговый орган.
Уже начатые проверки будут завершены в установленном порядке. Однако их нельзя приостанавливать или
продлевать по основаниям ст. 89 НК РФ.
Обращаем внимание, что это внутренний документ ФНС России с прикрепленным письмом Министра финансов в адрес
главы ФНС от 18 марта. Законодательных изменений в этой части пока нет (и трудно судить, будут ли).
Напомним, что льготы заключаются в ставке 3% по налогу на прибыль (0% в 2022-2024) и низкой ставке
социальных взносов 7,6%. Заманчиво. В этой связи обращаем внимание, что мораторий не означает полное
отсутствие контроля за три года, а лишь позволит избавить ИТ бизнес от излишней административной нагрузки в
ближайшие три года. При этом у налоговых органов будет возможность проверить 2022-2024 годы в 2025
году.
Что касается поправок, затрагивающих вопросы периметра ИТ компаний, которые смогут претендовать на налоговые
льготы, то они, по словам главы Минцифры, находятся на согласовании с Минфином (предлагается распространить
льготы на все интернет-компании, которые зарабатывают на продаже онлайн-рекламы на своих ресурсах и доступе
к контенту по подписке).
ЦБ РФ установил порядок
Решением установлен порядок выдачи ЦБ разрешений на:
(1) продажу валютной выручки позже, чем в течение трех дней
(2) снижение суммы продажи валютной выручки на сумму валютных обязательства перед российскими банками
(3) оплату доли, вклада, пая в капитал/имущество нерезидента
(4) перечисление валюты нерезиденту в рамках выполнения договора простого товарищества
Устанавливается перечень документов, которые необходимо предоставить для получения резрешения.
ЦБ РФ должет выдать разрешение или отказ в течение 10 рабочих дней с момента получения всех необходимых
документов.
ЦБ РФ ограничил
Установлен лимит 30% на выплату авансов нерезидентам по договорам оказания услуг, выполнения работ, а также предполагающим передачу результатов интеллектуальной деятельности. Ограничения действуют с 27 марта 2022. При получении специального разрешения лимит может быть увеличен.
Ранний понедельник
Перед началом рабочей недели ЦБ РФ опубликовал решение о дальнейших ограничениях при осуществлении платежей
за рубеж. В рамках своих полномочий, предусмотренных Указом президента от 18 марта, ЦБ РФ установил для
резидентов лимит на выплату авансов в пользу иностранных юридических и физических лиц.
Лимит составляет 30% от суммы обязательств по каждому договору и распространяется на:
- договоры оказания услуг и выполнения работ нерезидентами
- договоры, предусматривающие передачу информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе
исключительных прав на них.
Решением предусмотрены некоторые исключения, например, для резидентов - кредитных организаций, а также в
отношении договоров оказания финансовых услуг.
Также, согласно решению, нерезиденты - юридические лица "недружественных" государств не смогут покупать в РФ
любую валюту.
Правительство РФ
Срок уплаты авансового платежа по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года продлен на месяц, то есть с 28 марта до 28 апреля 2022.
Продление срока уплаты авансового платежа по налогу на
прибыль
Сегодня Правительством выпущено Постановление, которое продлевает срок уплаты авансового платежа по налогу
на прибыль за 1 квартал 2022 года. Так, авансовый платеж за 1 квартал может быть уплачен до 28 апреля, а не
28 марта, как это нужно было бы сделать в обычном порядке.
Данное Постановление позволит налогоплательщикам не только отсрочить уплату авансового платежа, но и перейти
на уплату налога на прибыль исходя из фактической прибыли уже за первый квартал 2022. Напомним, что такая
возможность предоставлена правками в НК РФ, которые сегодня одобрены Советом Федерации и, видимо, в самое
ближайшее время будут подписаны президентом.
Чтобы перейти на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли за 1 квартал
2022, налогоплательщики должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 апреля.
Вслед за выходом Постановления ФНС опубликовала письмо, в котором пояснила, что порядок заполнения
декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 не меняется в связи с продление срока уплаты авансового
платежа.
Правительство РФ
Помимо принятых ранее правок (возобновление механизма СПИК 1.0 и возможность продления заключенных контрактов до 12 лет), теперь постановлением смягчены требования к проектам, по которым может быть заключен СПИК, в частности, исключаются обязательные требования по экспорту промышленной продукции и диверсификации поставок.
РБК сообщил
По информации РБК, ФНС на практике намерна сократить срок проверки деклараций россиян, в которых заявлены налоговые вычеты по НДФЛ до 15 дней. Инициатива призвана ускорить возврат налога. ФНС разослала в инспекции внутреннее распоряжение, фактические сроки проверки будут зависеть от загрузки сотрудников налоговых инспекций. Подчеркнем, что законодательно установленные дедлайны не изменились и составляют: по социальным вычетам три месяца и еще месяц — на перечисление возврата; по имущественным вычетам - один месяц и 15 дней на зачисление средств.
В Государственную Думу внесен законопроект
Проект расширяет перечень разрешенных валютных операций между юридическими лицами -
резидентами в иностранной валюте.
В него войдут:
(1) операции по договору займа, связанному с эмиссией займодавцем облигаций, номинальная стоимость которых
указана в иностранной валюте, при условии, что размер требований по ним не превышает объема годовой выручки
в иностранной валюте, полученной заемщиком от внешнеторговой деятельности. При этом заемщик должен являться
100% акционером/участником займодавца.
(2) операции, связанные с исполнением резидентом своих обязательств в рамках предоставленного обеспечения по
облигациям, номинированным в иностранной валюте.
Государственная Дума приняла законопроект
Государственная Дума одобрила законопроект, вносящий изменения в НК РФ. По сравнению с версией,
одобреннной в первом чтении, добавлены несколько новых инициатив, в том числе:
- значительное расширение возможности применения заявительного порядка возмещения НДС
- отмена 40% штрафа по ТЦО в 2022-2023
- увеличение до 120 млн рублей порога для признания контролируемыми сделок с иностранными
взаимозависимыми лицами
- снижение до 0% нижней границы "безопасного" коридора для всех рублевых займов
- фиксирование кадастровой стоимости при расчете за 2023 год земельного налога и налога на имущество
физических лиц, а не только налога на имущество организаций
- отмена на 2 года штрафов за непредоставление документов, подтверждающих прибыль КИК
- расширение возможностей для физических лиц для безналогового "поднятия на себя" имущества от
иностранных лиц
TedoTaxPro, Изменения в НК РФ. Часть 2
TedoTaxPro, Изменения в НК РФ. Часть 3, НДФЛ
Возврат НДС - Прорыв
Сегодня в третьем чтении Госдумой принят большой закон о различных налоговых вопросах. Начинаем наш
обзор с изменений касательно порядка возврата НДС.
Напомним, обычный порядок возврата НДС из бюджета предусматривает получение денег только после
прохождения камеральной налоговой проверки, то есть не ранее чем через 2,5 - 3,5 месяца (иногда процесс
длится намного дольше). В настоящее время законодательством предусмотрен также ускоренный (т.н.
заявительный) порядок возмещения НДС, но его могут применять лишь некоторые категории налогоплательщиков
(например, особо крупные налогоплательщики или организации, получившие банковскую гарантию /
поручительство).
Принятый сегодня закон предусматривает существенное расширение круга лиц, которые смогут получать
возврат НДС в ускоренном порядке без получения банковской гарантии или поручительства. В частности,
получить ускоренный возврат НДС можно, если:
(1) организация не находится в процессе банкротства, ликвидации или реорганизации и
(2) заявленная сумма возмещения не превышает совокупную сумму налогов и страховых взносов, уплаченных в
календарном году, предшествующем заявлению.
Новые нормы по ускоренному возврату НДС будут действовать в отношении налоговых периодов 2022 и 2023
годов.
Отметим, что камеральная проверка деклараций на возврат НДС не отменена. Проверка будет завершаться уже
после получения возврата налогоплательщиками.
Изменения в НК РФ. Часть 2
Продолжаем рассматривать изменения в НК РФ, принятые вчера в третьем чтении. Эти поправки были включены
в законопроект к рассмотрению Государственной Думой во вторник и будут одобрены в одном пакете с
правками, о которых мы рассказывали ранее.
Трансфертное ценообразование
- В отношении контролируемых сделок, совершенных в 2022-2023 годах, не применяется штраф (составляет
40%) при установлении факта недоплаты налога.
- Нижняя граница "безопасного" коридора для всех рублевых займов (не только внутрироссийских) снижена до
0%.
- Применение одной из сторон сделки инвестиционного налогового вычета не является основанием для
признания сделки между российскими лицами контролируемой, если она совершена в 2022-2024 годах.
- С 60 до 120 миллионов рублей повышен порог, при достижении которого считаются контролируемыми сделки с
иностранными взаимозависимыми лицами, сделки в области внешней торговли некоторыми группами товаров
(нефть, металлы, минеральные удобрения и др), сделки с участием номинальных посредников и
офшорами.
Налог на имущество и земельный налог
Для расчета налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год кадастровая стоимость
фиксируется на уровне 2022 года. То есть будет применяться такое же правило, как и для налога на
имущество юридических лиц.
При этом в отношении всех упомянутых налогов делаются два исключения, когда все же нужно использовать
стоимость 2023 года. Во-первых, это случай, когда кадастровая стоимость снизилась по сравнению с 2022
годом. То есть, если объект за год подешевел, то для расчета налога будет применяться новая более низкая
стоимость. Во-вторых, если увеличение стоимости в 2023 году связано с изменением характеристик объекта.
То есть законодатель дает освобождение только от инфляционной составляющей увеличения кадастровой
стоимости.
Штрафы в отношении КИК
Не применяются штрафы при непредоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих размер прибыли
КИК за 2020 и 2021 финансовые годы, или при предоставлении документов с недостоверными сведениями. По
общему правилу штраф может составлять 500 000 рублей или 1 млн рублей. Данное освобождение продиктовано
потенциальными сложностями, которые могут возникнуть за рубежом при подготовке и получении отчетности
компаний, контролируемых российскими лицами.
Изменения в НК РФ. Часть 3, НДФЛ
Продолжаем анализировать принятый вчера законопроект.
Существенные правки по сравнению с первым чтением внесены в части безналогового перевода в 2022 году
физическими лицами на себя имущества от иностранных лиц.
- Теперь в периметр льготы входят не только ценные бумаги и доли российских организаций, но любое
имущество (кроме денежных средств) и имущественные права вне зависимости от юрисдикции их
нахождения.
- Имущество может быть получено и от иностранных структур без образования юридического лица.
- Льготой могут воспользоваться не только контролирующие лица, но и учредители.
Законодатель также уточнил, что при получении такого имущества налоговый базис у налогоплательщика
формируется в сумме по данным учета передающей стороны, но не более рыночной стоимости, определенной по
правилам ТЦО. Кроме того, базис формируется не только для случаев дальнейшей продажи имущества, но и при
использовании его в качестве вклада в капитал.
Фактически физическим лицам еще раз предоставлена возможность для безналоговой ликвидации в 2022 году их
иностранных компаний (структур). Напомним, что ранее аналогичная возможность могла быть реализована при
условии ликвидации иностранной компании (структуры) до 1 марта 2019 года.
Правительственная комиссия приняла решение
- Резидентам разрешено продавать недвижимое имущество "недружественным" нерезидентам
- Резидентам разрешено покупать недвижимость у "недружественных" нерезидентов. При этом денежные средства по
таким сделкам должны будут зачислены на счет типа «С»
- Резидентам разрешено заключать договора участия в долевом строительстве с "недружественными"
нерезидентами, исполнять обязательства по таким договорам"
РБК сообщил о законопроекте
По данным РБК, готовится законопроект, снижающий штрафы за нарушения валютного
законодательства. Так, по данным источника, предлагается снизить штрафы:
- за незаконные валютные операции до 20-40%
- за нерепатриацию экспортной выручки до 3-5%
- за ненадлежащее исполнение или прекращение обязательств по внешнеторговому договору до 3–5%.
Текста законопроекта пока нет в открытом доступе.
ФНС России пояснила
ФНС пояснила, что реогранизация юридического лица, в результате которой создается ИТ-компания, сама по себе не может квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения. Получение экономической выгоды в виде налоговых льгот полностью соответствует целям их введения – налоговой поддержки IT-отрасли. При этом не имеет значения, в интересах каких лиц (внутри группы компаний, взаимозависимых лиц, внешних пользователей и пр.) ИТ-компанией осуществляется деятельность в области информационных технологий.
Разъяснение ЦБ РФ
ЦБ РФ разъяснил, в каких случаях резиденты могут совершать сделки, предметом которых являются ценные бумаги и недвижимость, с "недружественными" лицами.
Запрещенные сделки с недвижимостью и ценными бумагами – появились
исключения
18 марта ЦБ РФ выпустил разъяснение, в каких случаях сделки с ценными бумагами и недвижимостью могут
совершаться с «недружественными» лицами без получения специального разрешения Правительственной комиссии.
Напомним, что под ограничение попадают любые сделки, влекущие переход права собственности на указанные
объекты, то есть и покупка, и продажа резидентами, а также и иные основания.
Итак, теперь ограничения не распространяются на:
- ценные бумаги, если они хранятся у иностранного депозитария/банка/иного участника финансового рынка
- недвижимость, если она расположена за пределами РФ.
В обоих случаях расчеты по сделкам должны осуществляться по счетам в иностранных банках, информация о
которых раскрыта российским налоговым органам.
При этом остается ряд неясных вопросов. Например, перечень оснований, по которым резидент может зачислить
валюту на свои зарубежные счета, пока расширен не был и по-прежнему не включает зачисления от продажи ценных
бумаг и недвижимости. Кроме того, текст разъяснения ничего не говорит о том, можно ли произвести оплату со
счета в российском банке.
Было ли намерением регулятора разрешить сделки только в рублях и только с использованием зарубежных счетов?
Возможно, вскоре увидим новые разъяснения.
Указ Президента от 18 марта
Указ вводит новые ограничения и послабления на осуществление отдельных операций. В отношении запрета вкладов, который предусмотрен Указом, ЦБ РФ в тот же день пояснил на своем сайте, что речь идет не о торгуемых на бирже инструментах, а "об ограничении на прямое перечисление средств для участия в том, что в российском праве называется «общество с ограниченной ответственностью», «вклад в капитал в общества», «пай в кооперативе»" (вопрос 45 в секции Вопросы и ответы "Работа финансовой системы в условиях санкционных ограничений")
Новый Указ – новые правила
Как мы уже писали, в пятницу был подписан Указ, вводящий новые ограничения и послабления на осуществление
отдельных операций.
Разберемся подробно, в чем состоят основные изменения.
Новые ограничения
- Резиденты не могут до конца 2022 года без специального разрешения ЦБ оплачивать доли, вклады в капитал
нерезидентов
- До 1 сентября российские банки, попавшие под санкции, свои обязательства по валютным вкладам и счетам
российских юридических лиц могут исполнять в рублях по курсу ЦБ РФ
Также по сути Указ анонсировал ограничения на выплату авансов в пользу нерезидентов. Параметры таких
ограничений (суммы и типы контрактов) должен установить ЦБ РФ. Для выплаты авансов без ограничений (в случае
их применения) нужно будет получить разрешение Правительственной комиссии.
Новые послабления
- Резиденты могут без ограничений зачислять валюту на счета своих зарубежных филиалов и представительств.
Напомним, что ранее им уже разрешили это делать, но в сумме, не превышающей зачисления за предыдущий год
- Снято ограничение на рублевые займы между российскими компаниями в случае, когда получатель займа является
«недружественным» лицом. Ранее российским банкам разрешили кредитовать такие компании.
Также для резидентов могут быть изменены параметры обязательной продажи валютной выручки при получении
разрешения:
- срок, отличающийся от 3 дней (разрешение ЦБ РФ)
- сумма, отличающаяся от 80% выручки (правительственная комиссия)
- ЦБ может разрешить уменьшить сумму продаваемой выручки на валютные обязательства резидента перед
российскими банками.
ЕЭК принял решение
Принято решение до 1 октября 2022 в ЕАЭС повысить порог беспошлинного ввоза товаров для физических лиц до 1 000 евро для товаров, перевозимых перевозчиком или в почтовых отправлениях. В случае если стоимость посылки превышает эту сумму или ее вес составляет более 31 кг, необходимо будет заплатить пошлину в размере 15% от стоимости заказа, но не менее 2 евро за 1 кг. В настоящее время беспошлинный порог ввоза товаров для личного пользования составляет 200 евро.
Беспошлинный лимит для онлайн покупок опять 1000 евро
Совет ЕЭК одобрил повышение нормы беспошлинного ввоза товаров, приобретаемых в иностранных
интернет-магазинах, с 200 евро до 1000 евро за посылку (напомним, что лимит в 1000 евро действовал до 2019
г.). Это означает, что физические лица смогут покупать товары для своих личных целей в иностранных
интернет-магазинах / маркетплейсах без таможенных пошлин, если их цена ниже 1000 евро.
Лимит увеличен на временной основе (до 1 октября 2022 г.) и будет действовать в отношении товаров,
доставляемых перевозчиками или почтовой службой.
Как пояснили в Минфине, такая мера позволит поддержать граждан, которые заказывают товары в зарубежных
интернет-магазинах, а также снизить дефицит товаров, вызванный в условиях санкций.
Мы согласны с тем, что в нынешних условиях, когда ряд товаров не отгружается в РФ либо доставляется с
большими задержками, покупка товаров из-за рубежа может стать альтернативой для многих граждан. Но перед
покупкой рекомендуем ознакомиться со списком товаров, которые не рассматриваются как товары для личного
пользования и не попадают под лимит беспошлинного ввоза.
Правительство одобрило законопроект
Правительство РФ одобрило законопроект, направленный на упрощение процедуры подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров. Вместо бумажной копии контракта экспортер должен будет представлять в налоговые органы реестры в электронной форме, включающие сведения из таможенной декларации и контракта.
Правительство озвучило
На заседании Правительственной комиссии по повышению устойчивости российской экономики в условиях санкций были озвучены новые меры поддержки бизнеса, направленные на сокращение расходов импортеров и ускорение доставки товаров по территории РФ.
Новые меры поддержки импорта
15 марта 2022 г. прошло заседание президиума Правительственной комиссии по повышению устойчивости российской
экономики в условиях санкций, в состав которого входят вице-премьеры и главы ключевых министерств. В ходе
заседания были озвучены новые меры поддержки бизнеса, в частности, импортерам были предложены следующие
временные меры:
- Обнуление таможенной пошлины на товары “критического импорта”. В этот перечень, по данным Ведомостей,
войдут отдельные виды овощей, сырья для производства детского питания, фармацевтической продукции,
строительных материалов и пр.
- Фиксация курса валют при уплате ввозных таможенных пошлин.
- Ускорение таможенного оформления товаров “критического импорта”, продуктов питания, медикаментов,
оборудования, запасных частей и пр.
- Приостановление действия антидемпинговых пошлин (напомним, такие пошлины применяются, например, в
отношении бульдозеров, подшипников, посуды из Китая).
- Перенос сроков введения цифровой маркировки товаров.
В настоящее время многие импортеры столкнулись со сложностями в логистике, что может осложнить или даже
приостановить производство в РФ. Указанные меры позволят импортерам сократить расходы и ускорить доставку
товаров по крайней мере по территории РФ.
В данный момент предложения только обсуждаются. Данные вопросы регулируются законодательством ЕАЭС и РФ и не
начнут действовать без принятия соответствующих нормативных актов.
Минпромторг утвердил порядок
Минпромторг первым из уполномоченных министерств утвердил порядок выдачи разрешения на вывоз таких товаров, как станки, компьютеры и пр.
Как получить разрешение на вывоз оборудования в ЕАЭС: порядок Минпромторга
Мы ранее сообщали о том, что Правительство РФ утвердило перечень товаров, которые не должны вывозиться в
дальнее зарубежье. Представляется, что данная мера была введена для того, чтобы избежать нехватки
соответствующего оборудования или товаров в России. В отношении вывоза в страны ЕАЭС полный запрет на вывоз
не был введен. Соответствующие товары могут быть вывезены из России в ЕАЭС, Абхазию и Южную Осетию только
при наличии разрешения. В зависимости от категории товаров разрешения выдаются отраслевыми
министерствами.
Минпромторг, первым из уполномоченных министерств, утвердил порядок выдачи разрешения на вывоз таких
товаров, как станки, компьютеры и пр. Для получения разрешения экспортер должен направить в ведомство
заявление с пакетом документов. Помимо копии контракта на поставку необходимо предоставить справку о
вывозимой продукции, составленную самим экспортером, в которой указываются цель вывоза, конечный
пользователь и пр. Кроме того, справка должна содержать сведения, подтверждающие, что в РФ нет недостатка в
вывозимых товарах. Пока не вполне ясно, на основании каких сведений и из каких источников экспортер сможет
сделать оценку насыщенности российского рынка в тех или иных товарах.
Срок рассмотрения заявления Минпромторгом составляет 5 рабочих дней и может быть продлен, например, для
запроса дополнительных документов. В приказе Минпромторга одним из оснований для отказа в экспорте отмечена
нехватка продукции на рынке в РФ. Минпромторг при необходимости будет обращаться в экспертные и научные
организации по этому вопросу.
На сайте ФНС
С 14 марта можно подать специальную декларацию в рамках амнистии капиталов 4.0. На отдельной странице сайта ФНС представлена информация о четвертом этапе амистии капиталов, а также порядок заполнения и представления в налоговые органы специальной декларации.
Амнистия 4.0
Госдума одобрила четвертый этап амнистии капиталов (поправки в сам Закон об амнистии, поправки в НК РФ, в УК
РФ и в КоАП). Также как и в ходе третьего этапа амнистии для получения гарантий необходимо не просто
задекларировать свои сбережения и недвижимость, но и перевести активы в РФ (деньги и финансовые активы – на
российские счета, а транспорт – перерегистрировать в российских реестрах).
Новеллой четвертого этапа можно назвать возможность амнистировать наличные средства и финансовые инструменты
в широкой трактовке. Наличность нужно задекларировать и в указанной сумме положить в российский банк в
течение месяца с даты подачи амнистиционной декларации. Финансовые активы и деньги на зарубежных счетах
нужно перевести в РФ до подачи декларации. Сама декларация подаётся в налоговый орган с 14 марта 2022 г по
28 февраля 2023 г.
Трудно оценить успешность предыдущих этапов. Речь о десятках миллиардов евро.
При принятии решения, воспользоваться ли данным механизмом, рекомендуем обратиться к вашим консультантам,
взвесить все за и против.
Подписан Федеральный закон
Закон разрешает продлевать срок действия уже подписанных СПИК 1.0 до 12 лет, если на их реализацию влияют санкции. Также могут быть заключены новые договоры с применением механизма СПИК 1.0.
Письмо Минфина и ФНС
ФНС своим письмом впервые допустила возможность признания убыточной сделки в качестве сделки, совершенной на рыночных условиях, а также допустила возможность подтверждения ценообразования в такой сделке посредством заключения соглашения о ценах, ценообразовании. По мнению ФНС, в условиях применения санкций могут возникнуть обстоятельства, при которых экспортеры будут вынуждены реализовывать производимую продукцию на экспорт с дисконтом, что может привести к возникновению убытка по такой экспортной сделке. ФНС предлагает учитывать такие обстоятельства и оценивать их влияние на условия и результаты сделок, признаваемых контролируемыми согласно статье 105.14 НК РФ.
ФНС про рыночный убыток
ФНС своим письмом впервые допустила возможность признания убыточной сделки в качестве сделки, совершенной на
рыночных условиях, а также допустила возможность подтверждения ценообразования в такой сделке посредством
заключения соглашения о ценах, ценообразовании. Такое утверждение содержится в письме от 05.03.2022 №
ШЮ-4-13/2724@ «Об обеспечении корректного применения положений раздела V.1 Налогового кодекса Российской
Федерации и минимизации негативного влияния недружественных действий иностранных государств и международных
организаций на экономику Российской Федерации». По мнению ФНС, в условиях применения санкций могут
возникнуть обстоятельства, при которых экспортеры будут вынуждены реализовывать производимую продукцию на
экспорт с дисконтом, что может привести к возникновению убытка по такой экспортной сделке. ФНС предлагает
учитывать такие обстоятельства и оценивать их влияние на условия и результаты сделок, признаваемых
контролируемыми согласно статье 105.14 НК РФ.
Постановления Правительства
Установлен временный запрет на вывоз из России сахара белого и сахара-сырца тростникового и зерновых культур (пшеница и меслина, рожь, ячмень и кукуруза) за исключением случаев, предусмотренных Постановлениями.
Сахар и пшеница под запретом для вывоза из РФ
14 марта Правительство РФ ввело временный запрет на вывоз из РФ некоторых видов зерновых культур (например,
пшеница, рожь, кукуруза), а также сахара. Для зерновых ограничения будут действовать до 30 июня 2022 года, а
для сахара до 31 августа 2022 года. Эти постановления Правительства касаются не только третьих стран, но и
государств-членов ЕАЭС.
Данные меры, по мнению Правительства РФ, должны защитить продовольственный рынок РФ в условиях внешних
ограничений и удовлетворить возросший спрос на них со стороны российских потребителей.
Временный запрет будет действовать не для всех поставок. Так, например, будут разрешены поставки для
оказания гуманитарной помощи, вывоза в качестве припасов судов и т.д.
Стоит отметить, что вывоз зерновых культур в третьи страны можно будет осуществлять на основании разовых
лицензий Минпромторга. Поставки сахара в страны ЕАЭС будут осуществляться только при наличии разрешений
Минсельхоза РФ.
Напомним, что за 2021 год РФ вывезла в третьи страны порядка 33 млн тонн пшеницы и являлась крупнейшим
экспортером пшеницы в мире. Отметим также, что за последний месяц цена пшеницы на международных рынках
повысилась на более, чем на 35% в долл. США.
Решение правительственной комиссии
3 ключевых изменения:
1) Компаниям-резидентам разрешено переводить валюту на свои зарубежные счета для финансирования филиалов и
представительств. При этом переводимые суммы не должны превышать объема финансирования за предыдущий год.
2) Гражданам разрешено получать на свои зарубежные счета зарплату, дивиденды, проценты и арендную плату в
валюте от нерезидентов. При этом не урегулированным остался вопрос о возможности зачисления на иностранные
счета дохода от погашения и продажи ценных бумаг.
3) Гражданам разрешено переводить валюту между своими зарубежными счетами, открытыми до 1 марта 2022 года,
информация о которых раскрыта российским налоговым органам.
Смягчение валютных ограничений
Сегодня опубликовано решение Правительственной комиссии о смягчении части введённых ранее валютных
ограничений.
Предложено 3 ключевых изменения:
1) Компаниям-резидентам разрешено переводить валюту на свои зарубежные счета для финансирования филиалов и
представительств. При этом переводимые суммы не должны превышать объема финансирования за предыдущий
год.
2) Гражданам разрешено получать на свои зарубежные счета зарплату, дивиденды, проценты и арендную плату в
валюте от нерезидентов. При этом не урегулированным остался вопрос о возможности зачисления на иностранные
счета дохода от погашения и продажи ценных бумаг.
3) Гражданам разрешено переводить валюту между своими зарубежными счетами, открытыми до 1 марта 2022 года,
информация о которых раскрыта российским налоговым органам.
Также хотим обратить внимание, что на сайте МинФина появилась отдельная страница, посвященная работе
правительственной комиссии. На этой странице представлены вышеназванное и другие решения, которые успела
принять комиссия, а также форма заявления на получение разрешений на осуществление отдельных сделок.
Правительство РФ
Постановление временно упрощает процессы получения/продления разрешительных документов в отношении ввозимых в РФ товаров.
Новый этап в вопросах сертификации: надолго ли?
Правительством РФ принято постановление, которым на временной основе упрощаются процессы получения/продления
разрешительных документов в отношении ввозимых в РФ товаров. Мы остановимся подробнее на
сертификатах/декларациях о соответствии.
Как мы писали ранее, с 1 февраля 2022 г. действует новый порядок ввоза в ЕАЭС товаров, подлежащих
подтверждению соответствия техническим регламентам. Данные правила вызвали много вопросов и усложнили ввоз
товаров для многих участников ВЭД. Изменения касались, в том числе, ввоза запчастей для ремонта, сырья и
комплектующих для производства, а также товаров для собственного использования.
В новом постановлении предусмотрены некоторые отклонения от порядка ввоза товаров и иных правил ЕАЭС в части
сертификации/декларирования соответствия, например:
• Теперь, без сертификатов/деклараций о соответствии разрешен ввоз запчастей для реализации сервисным
компаниям (при условии, что импортер ввозил готовую продукцию и получал документы на нее). Ранее было
неоднозначно, разрешен ли такой ввоз.
• С 1 февраля 2022 г. ввоз товаров для собственных нужд без сертификатов/деклараций о соответствии
допускался только в отношении единичных экземпляров продукции (т.е. фактически 1 шт.). Новым постановлением
допускается ввоз без документов о соответствии таких товаров в количестве, предусмотренном одним
контрактом.
• До настоящего момента таможенные органы России требовали, чтобы ввозимая продукция была промаркирована
знаком ЕАС до ввоза, что вызывало дополнительные расходы и сложности для импортеров. Новым постановлением
разрешается маркировка товаров знаком EAC после ввоза в РФ, но до начала реализации потребителям.
• В рамках текущих правил в случае истечения действия документов о соответствии требуется проведение
повторной оценки продукции, что вызывает множество практических сложностей и задержек. Постановление
устанавливает, что сроки действия документов о соответствии продлеваются без повторной экспертизы на 1 год,
если их действие прекращается в период с 14 марта 2022 г. по 1 сентября 2022 г.
• Текущая практика показывает, что Росаккредитация могла проводить проверки и приостанавливать действие
документов о соответствии, что могло приводить к невозможности ввоза и реализации продукции. Теперь до 1
сентября 2022 г. документы о соответствии не будут отменяться Росаккредитацией.
Следует отметить, что упрощения применяются только на территории РФ. При вывозе товаров в другие страны ЕАЭС
потребуется выполнить стандартные процедуры.
Вероятно, данные послабления введены в ответ на текущие сложности с ввозом товаров и должны помочь многим
компаниям в сложившейся экономической обстановке.
Информация МинФина РФ
На сайте Министерства Финансов появилась отдельная страница, посвященная деятельности подкомиссии, которая занимается выдачей разрешений на осуществление отдельных сделок с "недружественными" лицами и валютных операций. На сайте представлен перечень сделок, требующих получения разрешений, формы документов для заполнения для рассмотрения комиссией.
Информация ЦБ РФ
ЦБ уточнил, что в условиях действующих до 9 сентября ограничений на снятие наличной валюты выплаты в рублях с валютных счетов осуществляются по курсу банка. При этом рублевая сумма не может быть меньше рассчитанной по официальному курсу ЦБ РФ. Ранее ЦБ РФ разъяснял, что выплаты производятся по официальному курсу ЦБ РФ. Такой же порядок применяется при конвертации иных валют в доллары США при выдаче наличных долларов с таких счетов.
Информация ЦБ РФ
ЦБ РФ запретил банкам до 9 сентября брать с физических лиц комиссию при выдаче наличных долларов США с валютных вкладов и депозитов, а также при конвертации других валют в доллары. Комиссии, удержанные с 9 марта, должны быть возвращены физическим лицам.
Ограничения на снятие наличной валюты
С 9 марта для физических лиц введены временные ограничения на снятие наличной валюты со своих валютных
депозитов и счетов. Наличными можно получить только сумму не более 10 тыс долларов США в каждом банке, где
открыт счет. Остальные валюты получить наличными нельзя, при снятии банк их конвертирует в доллары США и
наличными выдаст сумму в долларах также в пределах 10 тыс. Суммы, превышающие установленный лимит, могут
быть выданы в рублях по курсу банка без ограничений.
При этом средства, зачисленные на валютные счета и вклады после 9 марта, вообще нельзя получить наличными в
долларах, пока действуют ограничения, то есть до 9 сентября.
Позитивная новость заключается в том, что ЦБ РФ запретил банкам взимать комиссию при выдаче и конвертации
валюты, пока действуют ограничения. Те комиссии, которые были удержаны с 9 марта, банки должны вернуть.
Законопроект
Законопроект упрощает условия редомициляции в САР. Предусматривается, в частности, изменение сроков для редомициляции компаний, корректируются требования к составу документов для редомициляции. Доступ в САР «открывается» также для международных общественно полезных и личных фондов
ФНС России заявила
Налоговые органы приостанавливают проверки соблюдения валютного законодательства.
Вместе с тем ФНС в рамках своей компетенции будет контролировать соблюдение валютных ограничений,
предусмотренных вновь принятыми Указами. При этом налоговые органы могут принимать во внимание фактические
обстоятельства, связанные с деятельностью в режиме действующих санкций, в качестве смягчающих или
исключающих ответственность за такие нарушения.
Законопроект
Срок действия СПИК 1.0 может быть продлен до 12 лет, если введенные санкции препятствуют реализации проекта в установленный срок
Информация ЦБ РФ
С 10 марта по 10 сентября резиденты могут получить наличные доллары США, японские иены, фунты стерлингов и евро в пределах 5 тыс долларов США на зарубежные командировки. Нерезиденты получить эти валюты наличными не могут
Ответы ЦБ РФ
ЦБ РФ дал ответы на самые популярные вопросы граждан о работе финансовой системы:
- о транзакциях с наличной валютой
- о работе банковских карт
- о вкладах и кредитах
- о брокерских счетах
Законопроект об изменениях в НК РФ
Смягчение требований для получения статуса МХК и регистрации в САР. Установление к доходам в виде дивидендов, процентов и роялти ставки налога на прибыль 5% и налога у источника 10% при соблюдении ряда условий
Законопроект об изменениях в НК РФ
Ряд изменений в налоговое законодательство:
- в 2022 и 2023 г. пени рассчитываются исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ независимо от количества дней
просрочки уплаты налога
- отмена НДФЛ на проценты по банковским вкладам в 2021 и 2022 гг.
- отмена НДФЛ на экономию по процентам по займам от работодателя в 2022 и 2023 гг.
- расширение "безопасного коридора" по процентам до конца 2023 г.
- фиксирование курса для расчетов по «тонкой капитализации»
- освобождение от налога на прибыль дохода от прощения иностранными организациями долга по договорам займа,
заключенным до 1 марта 2022 г.
- признание дохода/расхода от переоценки валютных требований/обязательств при погашении долга, а не
ежемесячно
- установление порога 10 млн руб. для повышенного транспортного налога
- фиксирование кадастровой стоимости для расчета налога на имущество за 2023 г. на уровне 1 января 2022
г.
- применение НДС 0% по услугам предоставления мест в гостиницах
- применение НДС 0% по аренде объектов туристской индустрии
- установление ставки по налогу на прибыль 0% для ИТ организаций на 2022 - 2024 гг.
- в 2022 году физические лица могут безналогово поднять из-под КИК на себя российские активы (ценные бумаги
и доли)
- с 2023 года необлагаемая сумма НДФЛ с процентных доходов считается исходя из максимальной ключевой ставки
в налоговом периоде, а не на 1 января
Решение специальной комиссии
Российские лица, подконтрольные лицам из "недружественных" стран, могут получать кредиты от российских банков на осуществление деятельности в РФ (ранее в Письме от 5 марта ЦБ РФ разрешил предоставление таких кредитов, если целью является выплата заработной платы)
Постановление Правительства
С 10 марта 2022 г по 31 декабря 2022 года запрещен вывоз широкого перечня товаров, в
том числе бытового и компьютерного оборудования, транспортных средств (включая автомобили, самолеты и
пассажирские и грузовые суда), фармацевтической продукции, в любые страны, за исключением стран ЕАЭС,
Республик Абхазия и Южная Осетия, ДНР и ЛНР.
Имеются исключения для определенных товаров:
1) Товары российского происхождения, сопровождаемые сертификатом о происхождении по форме СТ-1;
2) Определенных типов товаров (транзитных, для обеспечения воинских частей за пределами РФ, помещенных под
процедуры переработки на таможенной территории, ТСМП и т.п.)
Постановление Правительства
С 10 марта 2022 г по 31 декабря 2022 года для вывоза определенных товаров в страны ЕАЭС, Республики Абхазия и Южная Осетия необходимо получать разрешения в соответствующих министерствах в зависимости от типа продукции. Перечень таких товаров в значительной части пересекается с перечнем товаров, запрещенных к вывозу из РФ. Разрешение не требуется на товары, в отношении которых получен сертификат СТ-1. В ближайшие 3 дня министерства должны принять порядок получения соответствующих разрешений.
Постановление Правительства
Установлен запрет на вывоз из России древесины и некоторых изделий из нее в "недружественные" страны
Федеральный закон
Возбудить уголовное дело по статьям 198-199.2 УК РФ можно только по материалам налоговых органов
Уголовных дел за налоговые правонарушения станет меньше?
Продолжаем осмысливать ограничительные меры и теперь поговорим о хороших новостях. Сегодня Госдума
рассмотрит внесенный Правительством законопроект, сужающий возможности следственного комитета по возбуждению
уголовных дел в отношении недоплаты налогов и социальных взносов. Среди прочего предлагается дополнить
статью 144 УПК следующей нормой: «поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных
статьями 198 - 199 УК РФ, служат только материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с
законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела». Проще говоря, можно
будет возбудить уголовное дело только по материалам налоговых органов, а не заявлений конкурентов и прочих
«недоброжелателей».
Проблема уголовной ответственности рассматривается бизнесом как одна из ключевых в налоговом
администрировании. Она обсуждалась на разных площадках, включая Гайдаровский форум, проходивший в январе.
Андрей Макаров высказывал мнение о том, что уголовно-процессуальные действия не должны начинаться до
установления налоговыми органами факта налогового правонарушения. По статистике, озвученной заместителем
председателя СК, ежегодно возбуждается 2,5 тысячи уголовных дел, в суд направляется около 1 тыс. дел. Многие
налогоплательщики предпочитают добровольно погасить недоимку. Вероятно, с принятием предложенных поправок
эти цифры будут еще ниже.
Информация ЦБ РФ
С 9 марта по 9 сентября 2022:
- снять с валютного счета или валютного вкалада можно сумму в валюте в переделах 10 000 долларов США,
остальные средства - в рублях по рыночному курсу в день выдачи
- выдача наличных с любых валютных счетов/вкладов осуществляется в долларах США
- банки приостанавливают продажу наличной валюты
- обменять наличную валюту на рубли можно без ограничений
Ограничения на снятие наличной валюты
С 9 марта для физических лиц введены временные ограничения на снятие наличной валюты со своих валютных
депозитов и счетов. Наличными можно получить только сумму не более 10 тыс долларов США в каждом банке, где
открыт счет. Остальные валюты получить наличными нельзя, при снятии банк их конвертирует в доллары США и
наличными выдаст сумму в долларах также в пределах 10 тыс. Суммы, превышающие установленный лимит, могут
быть выданы в рублях по курсу банка без ограничений.
При этом средства, зачисленные на валютные счета и вклады после 9 марта, вообще нельзя получить наличными в
долларах, пока действуют ограничения, то есть до 9 сентября.
Позитивная новость заключается в том, что ЦБ РФ запретил банкам взимать комиссию при выдаче и конвертации
валюты, пока действуют ограничения. Те комиссии, которые были удержаны с 9 марта, банки должны вернуть.
Указ президента
Запрет/Ограничение на вывоз за пределы РФ и (или) ввоз на территорию РФ продукции и сырья по перечням Правительства РФ. Ограничение не распространяется на физических лиц, осуществляющих ввоз/вывоз для личного пользования.
Ограничения на ввоз в РФ и вывоз из РФ товаров
8 марта 2022 г. Указом Президента РФ установлен запрет на ввоз и вывоз некоторых товаров. Это решение было
принято для обеспечения экономической безопасности и бесперебойного функционирования промышленности в РФ. В
течение ближайших двух дней Правительство РФ должно определить перечень продукции и сырья, запрещенных или
ограниченных для их ввоза в РФ или вывоза из РФ, а также страны, на которые распространяется запрет.
Как только перечень продукции и стран, подпадающих под действие Указа Президента РФ, будут определены, мы
сообщим вам об этом дополнительно.
Исходя из текста Указа по товарам, которые останутся за рамками перечня Правительства, каких-либо
ограничений не предусмотрено.
Информационное письмо ЦБ РФ
Ослабление требований ЦБ РФ к участникам финансового рынка
Постановление Правительства
Компенсация за использование изобретений, полезных моделей или промышленного образца с целью обеспечения безопасности государства, охраны жизни и здоровья, для выплаты в пользу "недружественных" патентообладателей с 7 марта составляет 0%. (ст. 1360 ГК РФ)
Постановление Правительства
Порядок получения разрешений на осуществление сделок, определенных Указом от 1 марта Дается определение "резидент" и лица, находящегося под контролем
Разъяснение ЦБ РФ
Обязательства перед российскими кредиторами и "дружественными" кредиторами погашаются в рублях по курсу на дату выплаты. Оплата в валюте возможна при получении разрешения комиссии. Рублевые выплаты "недружественным" кредиторам осуществляются с использованием специального счета типа "С".
Распоряжение Правительства
Утвержден перечень иностранных государств и территорий, совершающих в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия
Указ президента от 5 марта
Погашение обязательств по кредитам, займам, финансовым инструментам перед иностранными лицами из "недружественных" государств осуществляется в особом порядке. Также устанавливается, что не являются "недружественными" лица, которые фактически контролируются российскими бенефициарами и эта информация раскрыта российским налоговым органам
Разъяснение ЦБ РФ
ЦБ РФ разъясняет применение отдельных положений Указов 28 февраля и 1 марта, в том
числе:
- нет ограничений на реструктуризацию займов
- указы не распространяются на трансграничные переводы средств на корреспондентские счета кредитных
организаций
- российские банки не ограничены в предоставлении кредитов
(а) "подконтрольным" российским банкам
(б) "подконтрольным" юридическим лицам, если целью займа является выплата заработной платы или иных выплат
социального характера сотрудникам
Информационное письмо ЦБ РФ
Перевод за рубеж супругам и родственникам разрешается в размере не более USD 5 тыс в месяц
Постановление Правительства
Предоставление отсрочки некоторым категориям автопроизводителей по уплате утилизационного сбора до 20 декабря 2022
Федеральный закон об освобождении от НДС
Освобождение от НДС продажи физическим лицам драгоценных металлов в слитках
Выбор частных инвесторов: не только наличные и депозиты, но теперь и физические
слитки золота
Сегодня Государственной Думой был принят закон, освобождающий от НДС продажу физическим лицам драгоценных
металлов в слитках. Напомним, что ранее такая продажа не облагалась НДС только в том случае, если слитки
оставались в хранилищах банков. Если же физическое лицо хотело изъять слитки из хранилища, к такой продаже
применялся 20% НДС.
Нововведенная льгота по НДС применяется к сделкам, совершаемым начиная с 1 марта 2022 года.
С принятием нового закона повышается привлекательность приобретения драгметаллов в слитках в качестве
инструмента сбережений. У авторов законопроекта также есть расчет на то, что это поддержит отечественную
золотодобывающую отрасль.
Одновременно с этим с 2023 года законом отменяется возможность применения упрощенных налоговых режимов (УСН,
патентная система) для деятельности по производству ювелирных изделий из драгоценных металлов / торговле
ювелирными изделиями из драгоценных металлов.
Федеральный закон о мерах поддержки
Антикризисный пакет поддержки бизнеса и граждан в условиях санкций
- отмена проверок в отношении малого и среднего бизнеса и ИТ-компаний до конца 2022 и 2024 г соответственно
(не распространяется на налоговый, валютный, таможенный контроль);
- не действуют требования о снижении УК или ликвидации, если стоимость ЧА ниже УК на конец 2022;
- упрощение условий и порядка госзакупок;
- возможность для правительства проводить дополнительную индексацию страховых пенсий, пенсионного
коэффициента и фиксированной выплаты к пенсиям;
- новые особенности установления в России величины прожиточного минимума и исчисления минимального размера
оплаты труда (МРОТ);
- введение кредитных каникул до 30 сентября 2022 года с их возможным продлением по решению
правительства;
- упрощение процедуры закупки лекарств, наделение кабмина правом корректировать лицензионные требования
фармацевтической деятельности, предусматриваются ограничения на вывоз некоторых лекарств из России;
- и другие.
Информация ЦБ РФ
Устанавливается комиссия 12% при покупке валюты через брокера для физических и юридических лиц
Пресс-релиз Правительства
Правительство предполагает, что иностранные компании должны оставаться в России. Возможен вариант передачи управления российскими операциями российским партнерам. Закрытие бизнеса и увольнение сотрудников будут рассматриваться как преднамеренное банкротство, в применением соответствующих контрмер.
Управление рисками, связанными с прекращении деятельности компаний с иностранным
участием
По итогам встреч с представителями РСПП и «Деловой России» Первый Заместитель Председателя Правительства
Андрей Белоусов отметил, что прекращение деятельности в России для компаний с иностранным участием возможно
через процедуру ускоренного банкротства, при этом государство относится к такому закрытию «как фактически к
умышленному банкротству».
Текущее законодательство о банкротстве предусматривает процедуру упрощенного банкротства для компаний,
которые приняли решение о ликвидации. Процедура применяется на практике и позволяет сократить сроки на
проведение банкротных процедур, однако на практике данные сроки также являются значительными.
Кроме того, законодательство содержит нормы о возможной ответственности менеджмента и акционеров в случае
банкротства компании (в рамках как обычной, так и упрощенной процедуры банкротства). К таким видам
ответственности относятся, в частности, субсидиарная ответственность за невозможность погашения требований
кредиторов, а также административная и уголовная ответственность за преднамеренное («умышленное»)
банкротство. Уголовная ответственность до последнего времени применялась крайне редко. Однако в текущих
реалиях нельзя исключать изменений как законодательства, так и подходов правоприменительной
практики.
Риски ответственности и реальные последствия привлечения к ней могут быть актуальны, прежде всего, для
российского менеджмента и акционеров. Если банкротство неизбежно, важно подумать о подготовке дефенс файла:
собрать документы, подтверждающие добросовестность при принятии решения о прекращении деятельности бизнеса
или невозможности реально влиять на такое решение; документы, подтверждающие целесообразность и рыночность
крупных, нестандартных, внутригрупповых сделок за последние три года, а также проверить наличие всех иных
необходимых и обязательных документов по деятельности компании для передачи арбитражному управляющему.
Федеральный закон о дополнительных полномочиях Правительства
Правительству предоставлена возможность изменять сроки уплаты налогов и подачи деклараций, отчетности, проведения проверок, в тч по ТЦО.
Законопроекты по амнистии капитала
Часть пакета амнистии капитала в части УК.
Законопроекты по амнистии капитала
Часть пакета амнистии капитала в части КоАП.
Законопроекты по амнистии капитала
Необходимо задекларировать свои сбережения и недвижимость и перевести активы в РФ (деньги и финансовые активы – на российские счета, а транспорт – перерегистрировать в российских реестрах). Новеллой четвертого этапа можно назвать возможность амнистировать наличные средства и финансовые инструменты в широкой трактовке. Наличность нужно задекларировать и в указанной сумме положить в российский банк в течение месяца с даты подачи амнистиционной декларации. Финансовые активы и деньги на зарубежных счетах нужно перевести в РФ до подачи декларации. Сама декларация подаётся в налоговый орган с 14 марта 2022 г по 28 февраля 2023 г.
Указ Президента
До 2024 года включительно ставка налога на прибыль для ИТ бизнеса 0%, отмена налоговых проверок и валютного контроля на 3 года, отсрочка от армии для сотрудников ИТ
Пояснения ЦБ РФ к Указу от 28 февраля
Пояснения к Указу о запрете валютных выплат нерезидентам - выплата процентов и тела займов, полученных ранее резидентами от нерезидентов, разрешена. Пояснения по продаже валютной выручки
Указ Президента от 1 марта
Запрет на рублевое кредитование иностранных компаний из списка стран и их российских дочек Запрет на покупку бумаг и недвижимости иностранцами из списка и их российскими дочками Расширение выкупа своих бумаг российскими ПАО.
Предписание ЦБ
Запрет любых выплат по любым российским ценным бумагам за рубеж. Запрет на продажу российских ценных бумаг иностранцами.
Указ Президента от 28 февраля
Продажа 80% валютной выручки с 1 января Запрещено выдавать валютные займы иностранцам Запрет на вывод валюты на свои иностранные счета, возможно и иные запреты на операции по иностранным счетам.
Шапка модального окна
data
Главное:
Комментарий Технологии Доверия:
Когда все уже начали подводить итоги года, законотворческая работа продолжалась. На прошлой неделе Совет Федерации одобрил, а вчера президент подписал заключительный в этом году налоговый закон.
Закон содержит несколько важных поправок, которые предлагаем рассмотреть.
Часть 1. Освобождение прибыли КИК
Традиционно налоговая база в отношении прибыли КИК определялась как прибыль КИК за соответствующий период, уменьшенная на величину выплаченных дивидендов.
Из-за санкций возникают ситуации, когда дивиденды не могут быть распределены и/или перечислены российским акционерам. Поправки предусматривают, что вместо дивидендов прибыль может быть скорректирована на ту же самую величину прибыли. То есть по сути, речь идет о полном освобождении от налогообложения нераспределенной прибыли КИК при выполнении определенных условий:
✅ Контролирующим лицом КИК является российская организация;
✅ В отношении российской организации, КИКа или иной компании в цепочке владения этого КИКа введены ограничения, препятствующие распределению прибыли в Россию, принятию решения о распределении прибыли, исполнению операций (сделок);
✅ На дату окончания календарного года, следующего за годом, за который составляется финансовая отчетность, выплата дивидендов КИКом не проводилась;
✅ КИК не находится в «черном списке» Минфина.
Как только хотя бы одно из условий прекратит выполняться, прибыль будет обложена.
❓Больше всего практических вопросов вызывает второе условие: будет ли льготная норма применяться, когда ограничения введены банком, исходя из его внутренней политики? Будут ли российские налоговые органы требовать доказательств того, что у КИКа не было никакой возможности распределить прибыль (например, когда операции по счетам были ограничены только по одному счету из нескольких)? Что будет служить достаточным подтверждением выполнения условия о таких ограничениях?
Налоговый подарок. Часть 2
Агентский НДС
Закон изменяет условие для вычета агентского НДС. Напомним, что в настоящее время сумму НДС, уплаченного в качестве налогового агента, можно предъявить к вычету только после фактической уплаты такого налога в бюджет. В соответствии с законом, для вычета не нужно будет подтверждать уплату агентского НДС в бюджет, а необходимо подтвердить факт исчисления такого НДС. Иными словами, для вычета агентского НДС необходимо обеспечить отражение исчисления такого НДС в налоговой декларации.
Переплата региональной части налога на прибыль
Неясность с переносом на сальдо ЕНС переплаты региональной части налога на прибыль решена на законодательном уровне. Закон напрямую предусматривает для налогоплательщиков, имеющих такую переплату, возможность подать заявление (в соответствии с п. 6 ст. 78) о ее зачислении на единый налоговый счет. Точно также можно распорядиться и страховыми взносами, которые уплачены плательщиками в 2022 году, несмотря на предоставленную отсрочку.